Категория: Бланки/Образцы
Новая форма отчетности 6-НДФЛ
С 2016 года вступили в силу изменения по НДФЛ. Федеральная налоговая служба приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 утвердила новую форму отчета по налогу на доходы физических лиц 6-НДФЛ. По данной форме необходимо отчитываться индивидуальным предпринимателям и организациям, производящим выплаты наемным работникам по трудовым договорам и работникам по гражданско-правовым договорам.
Сдавать в инспекцию 6-НДФЛ надо ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Отчитаться по итогам первого квартала необходимо не позднее 4 мая 2016 года. Письмом ФНС России № БС-4-11/22387 от 21.12.2015 № БС-4-11/22387 скорректирован срок представления расчета 6-НДФЛс учетом праздничных дней (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Сроки сдачи отчета по форме 6-ндфл в 2016 году представлены в таблице:
Период, за который надо отчитываться
Не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом
Передавать отчет на бумаге можно, если численность работников, которым вы выплачивали доходы, до 25 человек ( п. 2 ст. 230 НК РФ ).
За несвоевременную сдачу отчетности по новой форме законодательством предусмотрены санкции. Штраф за непредставление ежеквартального отчета составит 1000 руб. за каждый месяц просрочки ( п. 1.2 ст. 126 НК РФ ). Кроме того, инспекторы могут заблокировать расчетный счет компании за опоздание с расчетом более чем на 10 рабочих дней ( п. 3.2 ст. 76 НК РФ ). В ней прописана ответственность за недостоверные сведения — 500 руб. за каждый документ с ошибками. Не важно, в каком — 2-НДФЛ или 6-НДФЛ.
Как заполнить расчет 6-НДФЛ
Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ регламентируется Приказом ФНС № ММВ-7-11/450 от 14.10.2015 г.
Расчет составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.
Расчет состоит из Титульного листа, Раздела 1, Раздела 2
На титульном листе указываются реквизиты организации, а также КПП и ОКТМО.
По каждому обособленному подразделению расчет подаются отдельно по месту учета обособленного подразделения и указываются ИНН и КПП каждого подразделения.
В Разделе 1 указываются доходы, облагаемые по каждой ставке налога. В случае если организация выплачивала доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, необходимо заполнить строки 010-050 Раздела 1 для каждой из этих ставок.
В связи с этим, Раздел 1 может иметь несколько страниц. Строка «Итого по всем ставкам» заполняется один раз на первой странице
Доходы, начисленные в виде дивидендов, выделяются отдельно.
Раздел 2 расчета 6-НДФЛ содержит сведения о полученных доходах и удержанном налоге. Он заполняется нарастающим итогом с начала года до периода, за который представляется отчетность.
На основе информации из раздела 2 инспекция оценит, как организация выполняла свои обязанности. Главными для целей налогового контроля являются даты удержания и перечисления НДФЛ, они отражаются в разделе 2 по строкам 110 и 120 соответственно. Эти даты напрямую связаны с определением даты получения физическим лицом дохода. Даты фактического получения дохода отражаются в разделе 2 по строке 100.
Если после сдачи расчета, Вы обнаружили неточности или содержание недостовернойинформации, необходимо представить уточненный расчет 6-НДФЛ.
Ежемесячная отчетность в Пенсионный Фонд РФ по форме СЗВ-М.
С 2016 года работодателей обязали сдавать ежемесячно пенсионную отчетность. Данная норма прописана Федеральным Законом № 385-ФЗ от 29.12.2015 г.
Необходимость сдачи ежемесячной отчетности обусловлена отказом от индексации пенсий работающим пенсионерам в 2016 году. Ежемесячные сведения нужны ПФРдля правильного расчета пенсий. Их будут индексировать только неработающим пенсионерам, поэтому фонду необходимо знать кто работает, а кто нет.
С 1 апреля 2016 года организациям предстоит сдавать индивидуальные сведения в ПФР каждый месяц. Срок сдачи ежемесячной отчетности в ПФР 2016 – не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным.
В ежемесячную отчетность в ПФР в 2016 год у необходимо будет включать данные о каждом застрахованном лице, в том числе и о сотрудниках, с которыми заключен гражданско-правовой договор. В отчетности необходимо будет указать страховой номер индивидуального лицевого счета, а также фамилию, имя и отчество сотрудника. Новая форма отчетности называется «СЗВ-М ».
За непредставление ежемесячной отчетности или сдачу недостоверных сведений в 2016 году будет взиматься штраф в размере 500 рублей за каждого работника, но не менее 2000 рублей. То есть ли у вас 10 работников, и вы своевременно не представите отчетность, то размер штрафа составит 5000 руб. А вот если у вас всего один работник, то штраф будет составлять 2000 рублей, а не 500 рублей.
Со следующего года вступает в силу ряд изменений, которые стоит учитывать при уплате налогов. В действующем законодательстве зафиксировано, какие изменения ожидают плательщиков НДФЛ в 2017 году. В первую очередь нововведения коснутся отчетности и использования новой кодировки.
Ставки НДФЛСтавка НДФЛ в 2017 году изменяется в диапазоне 9-35%. В первую очередь уровень ставки зависит от статуса налогоплательщика. Данный показатель для резидента составляет 13%, при этом для нерезидентов (нахождение на территории РФ в течение года менее 183 дней) ставка достигает 30%. Статус плательщика определяется в конце года, в результате данный параметр может изменяться. В таком случае сумма НДФЛ подлежит пересчету.
Особый подход используется для специалистов высокой квалификации (ВКС). Ставка налога для ВКС не зависит от статуса налогоплательщика и составляет 13%. Данный уровень ставки применяется для доходов, полученных в результате трудовой деятельности. В противном случае показатель может увеличиться до 30% (для нерезидентов). Также 13% НДФЛ удерживается с лиц, которые имеют статус беженца.
Льготная ставка на уровне 9% используется при расчете НДФЛ для доходов, полученных по облигациям, которые были эмитированы до 2007 года. Кроме того, подобная ставка применяется для граждан ЕАЭС, патента и нерезидентов, которые являются специалистами высокой квалификации.
Доход, полученный в качестве вознаграждения или выигрыша в конкурсе, облагается по ставке 30%. При этом сумма полученного дохода должна превышать 4 тыс. руб. Ставка НДФЛ по дивидендам составляет 15%, а по процентам банковских вкладов, которые превышают установленный уровень – 35%.
Следующие виды доходов не облагаются НДФЛ:
С 2017 года вступает в силу ряд изменений по НДФЛ, которые затронут представление отчетности и применение кодировки.
НДФЛ в 2017 году: какие изменения вступают в действиеНововведения, вступающие в действие в следующем году, коснутся заполнения отчетности по НДФЛ. В 2017 году при заполнении отчетности необходимо использовать новую форму справки 2-НДФЛ. Данная форма содержит поле «Признак», которое отражает полное (1) или частичное (2) удержание суммы налога. В том числе признак используется для корректировки НДФЛ в случае изменения статуса резидент/нерезидент.
При этом предельные сроки сдачи справки 2-НДФЛ отличаются в зависимости от заполненного признака. Если НДФЛ удержан полностью, то справку необходимо сдать до 3 апреля. В противном случае заполненную форму придется подать до 1 марта. Несвоевременное представление справки обернется штрафом в размере 200 руб. Кроме того, каждая ошибка в заполненном документе увеличит сумму штрафа на 500 руб.
Форма подачи справки 2-НДФЛ не изменилась. Если численность персонала компании превышает 25 человек, то заполненный отчет подается в электронном виде.
Еще одно нововведение касается уплаты налога при осуществлении независимой оценки квалификации. Со следующего года данные операции не облагаются НДФЛ.
При оформлении премий в 2017 году добавляется новая кодировка. В рамках действующих норм для отображения премии в справке 2-НДФЛ применяется код 2000. Если дополнительное вознаграждение является частью оплаты труда, то применяется код 2002. Если премия не связана с производственными результатами, то необходимо использовать код 2003. Коды 126-133 используются при оформлении детских вычетов.
С 2017 года представителям бизнеса предстоит подавать новую форму 6-НДФЛ. Данная отчетность является обязательной для всех налоговых агентов, в том числе для индивидуальных предпринимателей, которые осуществляли выплаты физическим лицам. Представлять обновленную отчетность потребуется на ежеквартальной основе. При этом сроки подаче заполненной формы остались без изменений – не позднее последнего дня месяца, который наступает после отчетного.
Новая форма состоит из двух разделов:
Раздел 1 содержит информацию об обобщенных показателях, при этом информация отображается нарастающим итогом. В Разделе 2 данная информация расписывается по конкретным датам и суммам полученного дохода только в рамках отчетного периода. Если операция начинается в отчетном периоде, однако не завершается, то она не попадает в Раздел 2.
Действующее законодательство определяет, какие изменения вступают в действие в 2017 году в части ставок, отчетности и особенностей кодировки по НДФЛ. Ставка налога зависит от статуса налогоплательщика и вида полученного дохода, и будет изменяться в диапазоне 9-35%. При этом представителям бизнеса предстоит перейти на заполнение обновленной формы 2-НДФЛ и ежеквартально подавать отчетность 6-НДФЛ. Ошибки или неточности при заполнении отчетности обернутся штрафами со стороны контролирующих органов. При оформлении премии потребуется использовать новую кодировку, что также актуально для отображения детских вычетов.
Заметили опечатку на сайте? Выделите ее и нажмите Ctrl + Enter
от 15.12.2016 г. № БС-4-11/24063
Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо о порядке отражения в расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (далее - расчет по форме 6-НДФЛ), суммы заработной платы, начисленной и выплаченной в конце одного отчетного периода, если срок перечисления удержанного с такого дохода налога наступает в другом отчетном периоде, и сообщает следующее.
В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.
Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год (далее - период представления).
В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий период представления отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода.
Если налоговый агент производит операцию в одном периоде представления, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в том периоде представления, в котором завершена. При этом операция считается завершенной в периоде представления, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с пунктом 6 статьи 226 и пунктом 9 статьи 226.1 Кодекса.
Например, операция по выплате заработной платы, начисленной за сентябрь 2016 года, фактически выплаченной 30.09.2016 (относится к периоду представления за полугодие), со сроком перечисления в соответствии с пунктом 6 статьи 226 и пунктом 7 статьи 6.1 Кодекса 03.10.2016 (относится к периоду представления за год), отражается в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год.
Согласно пункту 2 статьи 223 Кодекса датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
Налоговые агенты на основании пункта 4 статьи 226 Кодекса обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом.
При этом налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
Из приведенного примера следует, что заработная плата, начисленная за сентябрь 2016 года, выплачена в последний рабочий день месяца - 30.09.2016. В первом случае, налог на доходы физических лиц, удержанный с заработной платы, перечислен в бюджет в этот же день 30.09.2016, а во втором случае, налог перечислен - 03.10.2016.
Таким образом, поскольку срок перечисления налога на доходы физических лиц, удержанного с заработной платы, выплаченной работникам 30.09.2016, в соответствии с пунктом 6 статьи 226 и пунктом 7 статьи 6.1 Кодекса наступает в другом периоде представления, а, именно 03.10.2016, то данная операция, независимо от даты непосредственного перечисления налога в бюджет, отражается в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год.
В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год рассматриваемая операция отражается следующим образом:
Сумма начисленного дохода в виде заработной платы, исчисленного и удержанного налога подлежит отражению в строках 020, 040 и 070 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.
Действительный государственный
советник Российской Федерации 2 класса
Re: Заработная плата за декабрь 2016 года, НДФЛ с неё и форма 6НДФЛ
Почему нельзя? 31 декабря выходной день. В выходной никто зарплату не начисляет. следовательно начислена она должна быть в рабочий день 30.12. Соответсвенно и выплачена и НДФЛ удержан, а если удержан, то нарушения никакого нет
__________________
Если Вас что-то смущает во мне — не нужно ставить меня в известность, попробуйте пережить потрясение самостоятельно!
Меню пользователя Вес`на
статус: ведущий бухгалтер
Re: Заработная плата за декабрь 2016 года, НДФЛ с неё и форма 6НДФЛ
Почему нельзя? 31 декабря выходной день. В выходной никто зарплату не начисляет. следовательно начислена она должна быть в рабочий день 30.12. Соответсвенно и выплачена и НДФЛ удержан, а если удержан, то нарушения никакого нет
Нет, согласно п.2 ст. 223 НК РФ датой фактичесекого получения дохода считается: "При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом)." Не важно выходной он или не выходной. Значит в декабре - это 31 декабря.
Re: Заработная плата за декабрь 2016 года, НДФЛ с неё и форма 6НДФЛ
Я решила поступить ближе к НК РФ.
Для зарплаты за декабрь 2016 года, которую выплатили заранее, срок уплаты НДФЛ – первый рабочий день после 31 декабря 2016 года, то есть 9 января 2017 года.
Деньги, которые выплатили за декабрь до 31 декабря – это аванс (выплачу з/пл-НДФЛ)
Зачет начисленной зарплаты в счет аванса проводим 31 декабря 2016 года. Этот день и будет датой фактического получения дохода сотрудниками, и денб удержания НДФЛ. А НДФЛ с зарплаты платят не позже дня, следующего за датой дохода - 9 января 2017 года.
В раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 2016 год :
• сумму начисленной зарплаты за декабрь 2016 года (стр. 020);
• сумму исчисленного с нее НДФЛ (стр. 040);
• сумму удержанного НДФЛ (стр. 070).
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2016 год информацию о зарплате за декабрь отражаем за I квартал 2017 года.
"Ведь, заполняя раздел 2, нужно ориентироваться на дату, не позднее которой НДФЛ нужно перечислить в бюджет. То есть выплаченный доход и удержанный налог отразите в том отчетном периоде, на который приходится предельный срок для уплаты НДФЛ."
Все равно, Вам спасибо за участие.
Буду благодарна услышать и другие мнения.
Тарасова Татьяна Викторовна
На что будут обращать внимание контролирующие органы при приеме отчетности по форме 6-НДФЛ?Минфин РФ совместно с ФНС РФ направили своим письмом от 20 января 2016 года № БС-4-11/591@ «Контрольные соотношения показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности» взамен ранее действовавших от 28.12.2015 г. №БС-4-11/23081@. Таким образом при камеральной проверке формы 6-НДФЛ контролирующие органы будут обращать внимание на многие показатели.
На титульном листе особому контролю подлежит дата представления расчета. Если она будет позже сроков, установленных п.2 ст.230 НК РФ, в частности расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев – предоставляется не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом:
В случае нарушения данных сроков организация будет привлечена к ответственности, установленной п.1.2 ст.126 НК РФ в виде взыскание штрафа с налогового агента в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.
Далее сравнивается соответствие показателей в разделе 1 и 2 формы 6-НДФЛ, а также с данными налоговых органов о перечисленных налоговым агентом суммах налога (КРСБ), информации из справок 2-НДФЛ, представленных налоговым агентом, а также с данными декларации по налогу на прибыль в части информации отраженной в приложении №2 к декларации по налогу на прибыль. Сопоставление данных со справками 2-НДФЛ и приложением № 2 к декларации по налогу на прибыль производится только к 6НДФЛ за год.
В случае несоответствия данных, контролирующий орган направляет налогоплательщику уведомление о выявленных ошибках, на основании которого налогоплательщик в течении 5-ти дней обязан внести изменения в отчетные формы и пояснить причины ошибки. Если налогоплательщик не поясняет причины ошибки и не вносит исправления, то проводится камеральная проверка и согласно ст.100 НК РФ составляется акт, в котором отражаются выявленные нарушения.
В частности, сравниваются:
- в разделе 1 должно быть соответствие строк 020 (сумма начисленного дохода), который должен быть больше или равен строке 030 (сумме налоговых вычетов). Если перечисленные ниже соответствия нарушены, то неправильно применены налоговые вычеты – сумма всех предоставленных налоговых вычетов за налоговый период не должна быть более начисленного дохода, в случае обратного это считается нарушением;
- в разделе 1 должны соблюдаться арифметические показатели, то есть строка 020 (сумма исчисленного дохода) минус строка 030 (сумма налоговых вычетов) умножить на ставку НДФЛ указанную в строке 010 (например, 13%), должен получиться показатель, указанный в строке 040 (сумма исчисленного налога). Если подсчитанная сумма НДФЛ окажется больше указанной в строке 040, то это считается нарушением;
- в разделе 1, так же указываются фиксированные авансовые платежи по НДФЛ уплаченные иностранными работниками, если фирма получила уведомление налогового органа о праве их учесть при удержании НДФЛ. Данные фиксированные авансовые платежи не могут быть больше исчисленного налога, то есть строка 050 (сумма фиксированного авансового платежа) должна быть меньше или равна строке 040 (сумма исчисленного налога);
- сумма строк 140 (сумма удержанного налога) раздела 2 должна соответствовать сумме строки 070 (сумма удержанного налога) раздела 1. Если она завышена или занижена, то это является нарушением.
Обратите внимание! Согласно Приказу ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ п. 3.1. в Разделе 1 - указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке. Налоговый период календарный год. Однако, Минфин РФ совместно ФНС России в письме от 28.12.2015 N БС-4-11/23129@ высказали мнение, что В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период по строкам 100 - 140 отражаются только те операции, которые произведены именно в этом отчетном периоде. Операции, произведенные в предыдущие отчетные периоды, в данномразделе не отражаются.
Поэтому, если придерживаться разъяснений чиновников сумма строк 140 (сумма удержанного налога) раздела 2 будет указываться поквартально, а в строке 070 (сумма удержанного налога) раздела 1 будет отражаться удержанный НДФЛ нарастающим итогам с начала года. При контроле соответствия данных это будет выявляться в виде ошибки.
- в разделе 1 разница строк 070 (сумма удержанного налога) и 090 (сумма налога, возвращенная налоговым агентом) должна соответствовать данным карточке расчетов с бюджетом налогового агента, то есть сумме поступивших платежей нарастающим итогом с начала года по платежным поручениям. Если в бюджет поступило меньше, чем указано в расчете, то возможна недоимка и организацию могут привлечь к ответственности согласно ст. 123 НК РФ - влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению;
- в разделе 2 строка 120 (срок перечисления налога) сравнивается с данными имеющимися у налоговых органов (фактическая дата поступления суммы НДФЛ указанной в строке 140), если окажется, что фактическое поступление НДФЛ позже указанной даты в строке 120, то возможно нарушение срока перечисления НДФЛ, что влечет штрафную санкцию в виде пени и штрафа в соответствии со ст.123 НК РФ.
Сравнение показателей, указанных в 6-НДФЛ с показателями 2-НДФЛ производятся только при предоставлении отчетности по итогам года. Устанавливается соответствии строк, указанных в 1 разделе 6-НДФЛ с итоговыми данными по всем налогоплательщикам в 2-НДФЛ.
В частности, равными должны быть показатели:
8 (495) 231 - 23 - 21 (многоканальный)
Мы всегда рады помочь Вам! Обращайтесь к профессионалам!
