Порядок заполнения 6 ндфл за полугодие

Отчетные протоколы предоставляются в бумажном или цифровом виде. Первый вариант составляют только те организации, которые выплатили зарплату только 25 работникам или меньше. Индивидуальные предприниматели сдают НДФЛ по району своей регистрации, а организации — по месторасположению.

6-НДФЛ предоставляется не позже последнего числа июля. За несвоевременную подачу документа за каждый пропущенный месяц взимается штраф 1000 российских рублей. За неверные сведения в отчетности ответственное лицо штрафуется на 500 рублей. Если были замечены неточности в заполнении, чтобы избежать взысканий, нужно подать новую версию документа с пометками до обнаружения ошибок налоговой службой.

К регистрируемым доходам относятся все исчисления, в которых предприятие фигурирует как налоговый агент. Сюда включены:

• оклад сотрудников организации;
• надбавки к зарплате за квалификацию, стаж работника;
• входящие в заработную плату компенсационные выплаты;
• премии и стимулирующие вознаграждения.

Суммы в документации нужно округлять: 51 копейка округляется до рубля, а меньшее количество копеек не берется в расчет.

Налоговый документ состоит из следующих частей:

• Титульная страница с названием фирмы или полного имени ИП, датами регистрируемого периода. Здесь же указывается индивидуальный идентификационный номер налогового агента (ИНН) и код об основаниях постановки на учет в ФНС (КПП).
• Первый раздел содержит сведения о общей сумме налогов, выплат и количество сотрудников, получивших доход.
• Второй раздел состоит из дат и сумм доходов каждого месяца. а также начисленных НДФЛ.

Укажите наименование предприятия или ФИО индивидуального предпринимателя. Заполните КПП организации или ее отдельного подразделения, ИНН.

В графу номера корректировки при первом варианте документа вписывается три ноля. Если же вы подаете измененный и исправленный документ, то ставите номер измененного варианта (001, 002, 003 и т.д.).

Код полугодия в графе «Отчетный период» — 31. Потом напишете текущий год и код организации налоговой службы, в которую вы подаете НДФЛ. Эту информацию можно узнать на общероссийском портале ФНС. Код местонахождения налогового агента зависит от вида учета налогового агента.

Этот раздел заполняется сведениями с начала

• Строки 010 повторяются два раза в случае, если есть необходимость указать разные процентные ставки. Здесь вы пишете одну из пяти ставок (9%, 13%, 15%. 30% и 35%). И, соответственно, в последующих строках указываете данные по конкретной ставке процентов.
• В 020 указывается сумма всех начисленных сотрудникам выплат в этом полугодии.
• В строчку 030 вписываются все налоговые вычеты и суммы, не входящие в расчет НДФЛ.
• В 040 высчитываются необходимые налоговые исчисления, взыскиваемые ФНС (начисленные доходы минус налоговые вычеты, затем умножить на долю ставки налога: 0,09; 0,13; 0,15; 0,30; 0,35). Полученные цифры вписываете в графу.
• В других строках указываются доходы от дивидендов, исчисленный на них налог и авансовый платеж.
• Строки «Итого по всем ставкам» представляют собой суммированные данные по предыдущим цифрам.

В 060 укажите количество сотрудников, получивших выплаты в этой организации в отчетном периоде. В 070 вписывается общая сумма НДФЛ. Он исходит из суммы НДФЛ по каждой процентной ставке. В 080 указывается исчисленная, но выплаченная в связи с какими-то причинами сумма налога. В 090 записывается возвращенная сумма по ст.231 НК РФ.

• Строки 100-120 содержат даты получения доходов сотрудниками (100), удержания НДФЛ (110) и его выплаты (120). Пункт 100 записывается согласно ст. 223 НК РФ. Строка 120 указывает дату, не позже которой выплачивается НДФЛ.
• В 130 и 140 вы указываете суммы фактического дохода и НДФЛ за приведенные напротив периоды. Если зарплаты были начислены в одном месяце, но переведены в другом, то в этих строках доход указывается напротив времени их выплаты. Если даты начислений и выплат находятся в разных полугодиях, то в первом полугодии начисленная сумма записывается в первый раздел (строки 020, 040, 070), а выплаченная — во второе полугодие 2 раздел.

В случае, если на одну дату получения выплат были различны даты уплаты налога, весь второй блок второго раздела (100-140) нужно заполнять для каждого срока выплаты НДФЛ отдельно.

В документе нельзя зачеркивать и исправлять что-то корректирующей жидкостью. Нужно поменять бланк на чистый. Все пустые клеточки заполняются прочерком.

Не нужно заполнять форму, если в организации вообще нет работников. Также 6 НДФЛ не оформляется в случае, когда сотрудники фирмы не работали в этом полугодии.

Если в прошедшем периоде сотрудникам не было произведено выплат по договорам, то нет необходимости предоставлять 6 НДФЛ с нулями в строчках. В таком случае форма просто не подается.

Заполнение 6 НДФЛ за полугодие 2016 г

В соответствии с пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее — расчет по форме 6-НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма, форматы и порядок, утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме».

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, то есть на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода, и представляется в налоговый орган в следующие сроки (с учетом положений пункта 7 статьи 6.1 Кодекса);

• за I квартал 2016 г. — не позднее 04 мая 2016 г.
• за II квартал 2016 г. — не позднее 01 августа 2016 г.;
• за III квартал 2016 г. — не позднее 31 октября 2016 г.;
• за 2016 г. — не позднее 1 апреля 2017 г.

Обязанность представлять 6-НДФЛ возложена на налоговых агентов, признаваемых таковыми в соответствии со ст. ст. 226 и 226.1 НК РФ. Если организация в течение года не начисляла и, соответственно, не выплачивала доход физическим лицам, она не является налоговым агентом. У организаций, не являющихся налоговыми агентами, обязанность представлять форму 6-НДФЛ отсутствует»

Обязанность налоговых агентов представлять расчет по форме 6-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета корреспондирует с обязанностью налоговых агентов уплачивать совокупную сумму налога, исчисленную и удержанную налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником выплаты дохода, в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе.

При этом налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет, как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры.

Налоговые агенты — организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, имеющие обособленные подразделения, заполняют расчет по форме 6-НДФЛ отдельно по каждому обособленному подразделению и представляют его, в том числе в отношении работников этих обособленных подразделений, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, либо в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению.

Организации, признаваемые налоговыми агентами, указывают код по ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации.

Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся частной практикой и признаваемые налоговыми агентами, указывают код по ОКТМО по месту жительства.

Индивидуальные предприниматели, являющиеся налоговыми агентами, которые состоят на учете по месту осуществления деятельности с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, указывают код по ОКТМО по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности, в отношении своих наемных работников указывают код по ОКТМО по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.

Расчет представляется в налоговый орган :

• либо по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи налогового агента или его представителя;
• либо лично (представителем налогового агента) на бумажном носителе — при численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек.

Расчет по форме 6-НДФЛ состоит из титульного листа, разделов 1 и 2.
Раздел 1 ( строки 010-090) расчета заполняется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год, указываются обобщенные показатели.

По строке 010 отражается соответствующая ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога.

Доходы, которые облагаются НДФЛ по разным ставкам (13%, 15%, 30%, 35%), в разделе 1 расчета следует показать отдельными блоками. Количество блоков строк 010 — 050 будет равно количеству разных ставок НДФЛ.

При выплате физлицам доходов, которые облагаются только по одной ставке (13%), в разделе 1 заполняется только один блок строк 010 — 050.

При выплате физлицам доходов, которые облагаются по разным ставкам раздел 1 заполняется по каждой ставке отдельными блоками строк 010 — 050.

По нижеперечисленным строкам заполняется нарастающим итогом с начала налогового периода обобщенные по всем физическим лицам:

• по строке 020 — суммы начисленного дохода,
• по строке 025 — суммы начисленного дохода в виде дивидендов;
• по строке 030 — суммы налоговых вычетов, уменьшающие доход, подлежащий налогообложению;
• по строке 040 — суммы исчисленного налога;
• по строке 045 — суммы исчисленного налога на доходы в виде дивидендов;
• по строке 050 — суммы фиксированных авансовых платежей, принимаемые в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода;
• по строке 070 — общей суммы удержанного налога;
• по строке 080 — общей суммы налога, не удержанной налоговым агентом;
• по строке 090 — общей суммы налога, возвращенной налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 НК РФ.

По строке 060 указывается общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход.

В разд. 2 (строки 100-140) отражается информация за соответствующий отчетный период, а именно лишь те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

Операции, осуществленные в предыдущие отчетные периоды, в разделе 2 отражению не подлежат.

В случае если налоговый агент произвел операцию в одном отчетном периоде, а завершил ее в другом отчетном периоде, данная операция должна быть отражена в том отчетном периоде, в котором завершена.

В разделе 2 заполняется несколько блоков строк 100 — 140.

По доходам, дата получения и срок перечисления которых совпадают, все суммы указываются в одном блоке строк 100 — 140.

Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, то строки 100 — 140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельными блоками строк.

По строке 100 — дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130 заполняется с учетом положений статьи 223 НК РФ;

по строке 110 — дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130 заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 НК РФ;

по строке 120 — дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога, заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 НК РФ;

по строке 130 — обобщенная сумма начисленного и фактически полученного дохода, без уменьшения на сумму налоговых вычетов (профессиональных, стандартных, имущественных, социальных) и суммы исчисленного и удержанного налога;

по строке 140 — обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату.

В соответствии с пунктом 2 статьи 223 НК РФ датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом.

При этом налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Перед сдачей расчета 6-НДФЛ рекомендуем проверить его на предмет соответствия Контрольным соотношениям, направленным письмом ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@.

Обращаем внимание на следующее:

Российские организации, имеющие обособленные подразделения, в расчете по форме 6-НДФЛ, справках 2-НДФЛ и в платежных поручениях на уплату НДФЛ указывают соответствующие реквизиты (КПП, ОКТМО) головной организации (в отношении работников головной организации) и обособленных подразделений (в отношении работников обособленных подразделений).

• по строке 020- указываются все доходы (включая НДФЛ), дата получения которых согласно НК приходится к периоду, за который представляется расчет. Например, в строке 020 за I квартал отражается зарплата, начисленная за январь — март. Не подлежат отражению доходы, которые не облагаются НДФЛ по статье 217 НК РФ, например пособия по беременности и родам (строка 020 > строки 030);
• по строке 030 — обобщенная сумма налоговых вычетов (профессиональные, стандартные, имущественные, социальные), уменьшающих доход, подлежащий налогообложению;
• по строке 060 — количество всех физических лиц, получивших доход от организации в периоде, за который представляется расчет. При этом человек, получивший в течение одного периода доходы по разным ставкам, учитывается как одно лицо;
• по строке 070 — общая сумма НДФЛ, удержанного в соответствии с пунктом 4 статьи 226 НК РФ на отчетную дату (31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря) из доходов, отраженных в строке 020. Например, если зарплата за март выплачена в апреле, то сумма НДФЛ за март по строке 070 не отражается, так как на отчетную дату (31 марта), налог не удержан. Данная сумму налога будет отражена по строке 070 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие (строка 040 > строка 070) и (строка 070 не равна сумме строк 140)
• по строке 080 – отражаются только те суммы исчисленного НДФЛ, которые уже невозможно удержать у физических лиц. Например, суммы НДФЛ, исчисленные с зарплаты за март, но удержанные с выплаченной зарплаты в апреле, не подлежат отражаю по строке 080 раздела 1 (строка 040 не может быть > строки 080)
• по строке 090 – общая сумма НДФЛ, которая была возвращена физическим лицам в соответствии статьи 231 НК РФ. Например, при уменьшении суммы исчисленного налога в связи с уплатой фиксированного платежа;

Итоговые показатели по всем ставкам по строкам 060 — 090 заполняются на первой странице.

В разделе 2 заполняются обобщенные показатели только по доходам, с которых был удержан и перечислен НДФЛ в бюджет в течение последних трех месяцев периода, за который представляется расчет. Все суммы доходов с начала года не отражаются.

• по строке 100 заполняются даты, которые прописаны в ст. 223 НК РФ. Например,
  при выплате зарплаты- последний день месяца, за который она начислена. Если последний день выпадает на выходной/праздничный день, дата получения дохода на рабочий день не переносится;
• при осуществлении выплат в связи с увольнением сотрудников — последний день работы, за который работнику был начислен доход;
• при получении доходов в натуральной форме, в частности подарки, призы, выигрыши — день их передачи физлицам;
• по материальной выгоде от экономии на процентах при получении заемных средств — последний день каждого месяца в течение срока, на который был предоставлен заем (в том числе и беспроцентный). Внимание, при получении только дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, при невозможности удержания в будущем, данная операция подлежит отражению в расчете по форме 6-НДФЛ по строкам 020, 040, 060, 080 раздела 1 и по строкам 100, 130 раздела 2.
• по строке 110 — отражается день, когда фактически перечислен/выплачен работнику доход за минусом НДФЛ (удержали налог из дохода):
• для зарплаты и всех других денежных доходов — день их выплаты работникам;
• для доходов в натуральной форме и для материальной выгоды — день выплаты физлицу любых денежных доходов, из которых удерживается ранее исчисленный НДФЛ;
• по строке 120 указывается срок перечисления НДФЛ в бюджет, установленный в пункте 6 статьи 226 и пункте 9 статьи 226.1 НК РФ. И если он приходится на выходной/праздничный день, то он переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.

В 1 квартале 2016 года ООО «Букет» начисляло и выплачивало доходы 25 физическим лицам, в том числе 1 физическому лицу не являющимся работником общества (аудитор – договор оказание услуг по ведению бухгалтерского учета).
— 24 работникам, с которыми заключены трудовые договоры, оказана материальная помощь в размере 10 000 руб. каждому;

Трем работникам в течение 1 квартала 2016 года ежемесячно были предоставлены стандартные вычеты на детей в общей сумме 4 200 руб. (1400 руб. *3).
В таблице приведены виды и суммы полученных физлицами доходов и налоговых вычетов, даты их получения, удержания НДФЛ и сроки перечисления налога.

Дата
выплаты
дохода

Дата фактического получения
дохода

Расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2016 г. будет выглядеть следующим образом:

Во 2 квартале 2016 года ООО «Букет» начислило и выплатило доходы (за апрель, май, июнь) 25 физическим лицам .

Трем работникам в течение 2 квартала 2016 года ежемесячно были предоставлены стандартные вычеты на детей в общей сумме 4 200 руб. (1400 руб. *3).
В таблице приведены виды и суммы полученных физлицами доходов и налоговых вычетов, даты их получения, удержания НДФЛ и сроки перечисления налога.

Дата
выплаты
дохода

Дата фактического получения
дохода

Дата удержания НДФЛ

Дата перечисления НДФЛ