Руководства, Инструкции, Бланки

Учетная Политика При Совмещении Осно И Енвд На 2015 Год Образец img-1

Учетная Политика При Совмещении Осно И Енвд На 2015 Год Образец

Категория: Бланки/Образцы

Описание

Варианты совмещения различных систем налогообложения

Варианты совмещения различных систем налогообложения Выбор системы налогообложения
  1. Сначала уточняем вид деятельности, чем будет заниматься ООО или ИП. затем уточняем под требования каких систем налогообложения подпадает тот или иной вид деятельности.Например услуги и розничная торговля подходят под УСН, ОСНО,ЕНВД и ПСН. Сельхозпроизводители могут находиться на ЕСХН, УСН, ОСНО, Если организация и ИП занимаются производством, то они не могут выбрать ЕНВД и ПСН. ИП могут находиться на ПСН, занимаясь такими услугами как: изготовление ковров и ковровых изделий,колбас, гончарных изделий, бондарной посуды,изделий народного промысла, сельхозинвентаря, визитных карточек и др. Самый большой выбор деятельности из спецрежимов — у УСН.
  2. По организационно-правовой форме ( ООО или ИП) отличия незначительны — Патент могут приобретать только ИП. Остальные налоговые режимы доступны и для ООО и для ИП.
  3. По количеству работников. У ПСН не более 15 человек, причем, с учетом работников ИП и на других системах при их наличии. Ограничения по работникам для УСН и ЕНВД не более 100 человек.
  4. Лимит предполагаемого дохода для УСН в 68,82 млн.рублей в 2015 году. Для ЕНВД ограничения доходов нет, но разрешена только розничная торговля, а не оптовая. Для ПСН ограничение по доходам установлено в размере 60 млн.рублей.
  5. Если вы работаете с контрагентами, которые находятся на ОСНО, то вам необходимо быть плательщиком НДС, иначе с вами не будут работать, то тогда вам лучше выбрать ОСНО.
  6. Вариант УСН “Доходы минус расходы” может оказаться самым выгодным. В этом случае надо иметь подтверждающие документы по расходам и перечень их является закрытым (подробнее смотрите в статье, посвященной УСН).
Пример сравнения налоговой нагрузки на разных режимах для ООО

ООО “Перспектива” решило открыть магазин непродовольственных товаров. Приведем исходные данные:

  1. доход от реализации в месяц — 2 млн.рублей (без НДС);
  2. расходы(закупка товаров,аренда, зарплата, страховые взносы и прочее) в месяц — 1500 тыс.рублей, в т. ч. с НДС 1652 тыс.руб. из них НДС 252 тыс. руб.
  3. площадь торгового зала — 50 кв.м.;
  4. число работников 10 человек;
  5. сумма страховых взносов за работников в месяц — 20 тыс.рублей.

По виду деятельности данный магазин удовлетворяет требованиям следующих систем налогообложения: ЕНВД, УСН и ОСНО, а для ИП еще и ПСН.

Посчитаем какими будут налоги на каждом из этих режимов:

  1. Для ЕНВД расчет производится по формуле: БД*ФП*К1*К2*15%. Где БД для розницы равен 1800 руб. ФП — 50 (кв.м), К1 в 2015 г. — 1,798, К2 для г.Х — 0,52.
    Сумма вмененного дохода составит 84146 рублей в месяц. Рассчитаем ЕНВД по ставке 15% — равно 12622 рублей в месяц. Итого за год ЕНВД составит 151464 рубля. Эту сумму можно уменьшить на выплаченные страховые взносы и пособия на работников (20 тыс.руб. * 12 мес.), но не более чем на половину. Тогда годовая сумма ЕНВД к уплате составит 75732 рубля ( для сведения: расчитывают и платят ЕНВД поквартально)
  2. Для УСН с объектом “Доходы” сумма налога равна: 2 млн.рублей*12 мес.*6% = 1440 000 рублей. Эту сумму можно уменьшить на выплаченные страховые взносы и пособия на работников (20 тыс.руб. * 12 мес.), но не более чем на половину.Считаем: 1440 000 — 240 000 (страховые взносы за работников в год) = 1200 000 рублей налога к уплате за год -УСН “Доходы”
  3. Для УСН с объектом “Доходы минус расходы” — обычная налоговая ставка с области Y равна 15%. Считаем: 24 млн.рублей (доходы за год) минус 18 млн.рублей (расходы за год) = 6 млн.рублей * 15% = 900 000 рублей единого налога к уплате за год. Уменьшать эту сумму за счет страховых взносов нельзя, так как взносы учитываются в расходах.
  4. На ОСНО: определяем налог на прибыль из расчета 24 млн.рублей (доходы за год) минус 18 млн.рублей (расходы за год) = 6 млн.рублей * 20% = 1200 000 рублей налога на прибыль в год. Плюс НДС — 18% от суммы реализованных товаров за год, т.е. 24 млн.рублей * 18% = 4320 000 рублей начисленный НДС. Из него вычитаем НДС, уплаченный поставщикам товаров и услуг — 3024 000 рублей ( 252 тыс.руб.*12 мес.). НДС к уплате равен 1296 000 рублей (4320 000 — 3024 000).

Налог на имущество организаций арендаторы не платят, а если бы магазин был в собственности ООО, то пришлось бы платить еще и этот налог.

Итого: Самым выгодным вариантом в этом примере оказался ЕНВД.

Но это не всегда может быть так. Так как все зависит от реальных показателей и выручки, и коэф.К2, который устанавливается местными законодателями. Поэтому начинающему бизнесмену, когда реальный доход еще не известен, желательно поработать на УСН, а потом уже окончательно определиться с выбором системы налогообложения.

Совмещение режимов

Если вы хотите вести несколько видов деятельности: например, розничную торговлю в магазине и оказание услуг по автоперевозке. При этом вы можете совмещать налоговые режимы. Магазин на ЕНВД или ПСН (для ИП), а перевозки на УСН. Или наоборот _ перевозки на ЕНВД, а торговлю — на УСН. И опять все зависит от оборотов по данным видам деятельности и от коэффициента К2 в вашем регионе.

Какие режимы совместимы

При выборе системы налогообложения следует учитывать региональные особенности: К2 для ЕНВД, размер дифференцированной налоговой ставки для УСН “Доходы минус расходы” — устанавливаются местными властями. Таким образом, выбор налогового режима зависит от многих факторов. В данной статье даны общие рекомендации по выбору системы налогообложения.

Вопросы по теме статьи

Другие статьи

Совмещении ОСНО и ЕНВД индивидуальным предпринимателем

Ип находится на УСН в 2015г. с видами деятельности, подпадающими под ЕНВД. Разрабатывает бизнес-план деятельности, по которой ему необходим общий режим налогообложения.Вопрос - 1. обязан ли ИП на ОСНо вести бух учет и сдавать бух. отчетность2. как будет осуществляться учет у ИП на общем режиме и плюс деятельность по Енвд.3. как рассчитывается налог на доходы ИП на ОСНо (что принимается в доходы, что в расходы, порядок признания доходов и расходов.) и как осуществляется расчет НДС4. какие еще налоги в общем случае платят ИП на ОСНо Скачайте формы по теме

В данной ситуации:

НДС к начислению

  1. ИП полностью освобождены от ведения бухгалтерского учета. Сдавать бухгалтерскую отчетность ИП не должны.
  2. При совмещении ОСНО и ЕНВД ИП обязан вести раздельный учет по каждой из деятельности. Налоговая база по разным видам деятельности, в отношении которых применяется различные системы налогообложения, определяется отдельно по каждому режиму.
  3. С доходов в рамках деятельности по ОСНО, ИП уплачивает НДФЛ. Порядок его расчета приведен в тексте подробного ответа. Также ИП могут учитывать расходы в качестве профессионального вычета http://www.1gl.ru/#/document/11/13780/?step=189 Для расчета НДС нужно использовать формулу:
  4. ИП должен уплачивать НДФЛ, НДС, ЕНВД, земельный налог (если имеется объект налогообложения), а также налоги, которые предприниматель уплачивает на основании уведомлений, полученных из налоговой инспекции. К этой группе налогов относятся налог на имущество физических лиц, транспортный налог

Из рекомендации Сергея Разгулина. действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как организовать ведение бухучета

Вести бухучет и составлять бухгалтерскую отчетность обязаны все без исключения организации (ч. 1 ст. 6. ч. 2 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). А порядок ведения бухучета зависит от статуса организации.

Полностью освобождены от ведения бухучета:

  • индивидуальный предприниматель (лицо, занимающееся частной практикой) – в случае если он ведет учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей (например, при применении ЕНВД) в порядке, установленном российским налоговым законодательством;*
  • находящиеся на территории России филиал, представительство или иное структурное подразделение организации, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства, – в случае если они ведут учет доходов, расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном налоговым законодательством.

Об этом сказано в пунктах 1 и 2 части 2 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Совмещение ЕНВД и общей системы налогообложения - Налог на прибыль организаций

Показано только начало документа. Для просмотра всего текста необходимо оформить подписку на журнал АМБ-Экспресс :

ООО открывает магазин площадью менее 150 кв. м (ЕНВД), но также планирует работать с юридическими лицами (т.е. с НДС), соответственно, зарегистрировано на ОСН.

Каким образом вести раздельный учет? Уже есть поступление товаров, транспортные и другие расходы, но доходов еще нет.

П. 7 ст. 346.26 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков ЕНВД, осуществляющих наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными НК РФ.

Согласно п. 9 ст. 274 НК РФ при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к деятельности. в отношении которой уплачивается ЕНВД .

Налогоплательщики ЕНВД обязаны вести обособленный учет доходов и расходов по такой деятельности.

При этом расходы организаций, осуществляющих деятельность на ЕНВД, в случае невозможности их разделения определяются пропорционально доле доходов организации от деятельности на ЕНВД в общем доходе организации по всем видам деятельности .

Налогоплательщики, применяющие ЕНВД, при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитывают доходы и расходы, относящиеся к деятельности на ЕНВД (п. 10 ст. 274 НК РФ ).

Организациям, работающим на ОСН и одновременно уплачивающим ЕНВД, следует постараться максимально «развести» все затраты по видам деятельности.

Например. приказом по организации можно установить, какие работники и какое имущество заняты в деятельности, облагаемой ЕНВД.

Благодаря такому приказу сразу станет ясно, что зарплата указанных в нем работников не является расходом для целей налогообложения прибыли, а имущество. перечисленное в приказе, не облагается налогом на имущество, но и амортизационные отчисления по нему не уменьшают налог на прибыль.

Чем меньше имущества и работников будут участвовать сразу в нескольких видах деятельности (а равно – чем меньше будет расходов, необходимых и для ОСН и для ЕНВД), тем лучше.

Это упростит работу по распределению «общих» (относящихся как к ОСН, так и к ЕНВД) расходов.

Для удобства ведения раздельного учета нужно в бухгалтерском учете ввести субсчета второго порядка к синтетическим счетам, на которых отдельно (обособленно) отражаются активы, обязательства, доходы и расходы по разным видам деятельности.

Доходы от реализации товаров (работ, услуг) однозначно можно отнести к одному из видов деятельности, и налогоплательщику не составит труда определить, относится такой доход к деятельности на ОСН или к деятельности на ЕНВД.

В отношении иных доходов (например, доход в виде скидки, премии, бонуса. полученный от поставщиков товара за выполнение определенных условий договора) Минфин РФ полагает, что доход, полученный в виде премии (скидки, бонусов), предоставленной организацией-поставщиком за выполнение определенных условий договора поставки товаров в виде дополнительной партии товара, может быть признан частью дохода, полученного в связи с осуществлением деятельности в сфере розничной торговли, облагаемой ЕНВД. на основании соответствующего раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций (письмо от 16.02.2010 г. № 03-11-06/3/22).

Из п. 9 ст. 274 НК РФ следует, что те расходы, которые можно однозначно отнести к деятельности, облагаемой налогами в рамках ОСН, должны учитываться при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в полной сумме.

Расходы, произведенные исключительно в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД, считаются относящимися к ЕНВД в полной сумме.

А если какие-либо расходы относятся как к деятельности, облагаемой ЕНВД, так и к деятельности, в отношении которой применяется ОСН (например, зарплата директора, стоимость компьютера главбуха и т.п.), то такие расходы нужно распределять .

П. 9 ст. 274 НК РФ предписывает распределять такие расходы пропорционально доле доходов от деятельности на ЕНВД в общей сумме доходов организации.

В указанном порядке осуществляется также распределение суммы расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности работникам, занятым в нескольких видах деятельности (административно-управленческий персонал, младший обслуживающий и другой вспомогательный персонал), между видами деятельности, переведенными на уплату ЕНВД, и видами деятельности, налогообложение которых осуществляется в рамках общего режима налогообложения.

Как сообщил Минфин РФ в письме от 13.02.2008 г. № 03-11-02/20, исчисленная сумма пособия по временной нетрудоспособности работникам, занятым в нескольких видах деятельности, распределяется между видами деятельности, переведенными на уплату ЕНВД, и видами деятельности, налогообложение которых осуществляется в рамках общего режима налогообложения, пропорционально доле доходов организации от деятельности, облагаемой ЕНВД, в общем доходе организации по всем видам деятельности, полученным за месяц, в котором наступила временная нетрудоспособность.

При распределении расходов пропорционально долям доходов возникает вопрос: нужно ли учитывать внереализационные доходы и доходы от реализации бывшего в употреблении имущества при расчете пропорции?

Минфин и ФНС РФ отвечают на этот вопрос по-разному.

ФНС РФ считает, что поскольку в п. 9 ст. 274 НК РФ фигурирует понятие «вид деятельности», то этот термин следует применять в том значении, в каком он используется в иных отраслях законодательства.

ФНС указывает, что доходы от реализации бывшего в употреблении имущества, внереализационные доходы не учитываются при определении пропорции для распределения общехозяйственных расходов как не связанные с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг).

Доходы от реализации долей в уставном капитале и доходы от реализации ценных бумаг, по мнению налоговиков, также не учитываются при распределении расходов в случае, если такие операции не являются целями создания коммерческой организации (письмо ФНС РФ от 24.03.2006 г. № 02-1-07/27).

По мнению Минфина РФ, величина расходов, относящихся к деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, определяется пропорционально доле доходов от этого вида деятельности в общем доходе организации по всем видам деятельности, который включает в себя доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы,за исключением суммы налогов, предъявленных налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав) (письмо от 18.02.2008 г. № 03-11-04/3/75).

Правда, буквально через два дня финансовое ведомство сообщило, что в целях исчисления налога на прибыль суммы расходов. исчисленных по итогам месяца по удельному весу выручки, полученной от видов деятельности, не переведенных на уплату ЕНВД, в общей сумме выручки, полученной от всех видов деятельности, суммируются нарастающим итогом за период с начала налогового периода до отчетной даты.

При этом чиновники отметили, что распределение суммы расходов, не относящихся к конкретным видам деятельности, между различными.

Данный раздел/документ открыт только зарегистрированным пользователям, которые оформили подписку на журнал АМБ-Экспресс !

Вход для зарегистрированных пользователей

Хочу все знать: совмещение налоговых режимов

Кассовый чек при получении аванса будет особенным

Налоговая служба сообщила о требованиях к реквизитам на кассовом чеке в случае получения и зачета аванса. В разрабатываемых налоговиками форматах чеков, которые будут пробивать онлайн-ККТ, есть особая отметка для расчетов авансом.

Предельный размер базы для начисления взносов на 2017 год уже утвержден

Правительство РФ окончательно определилось с лимитами страховой базы для начисления взносов на следующий год.

Подготовьтесь к переходу на новые взносы

С нового года взыскивать недоимки по взносам (кроме взносов «на травматизм») за периоды до 01.01.2017 будет ФНС – на основании данных, которые передадут ей фонды. Чтобы снизить вероятность неизбежных в таких случаях накладок, до конца декабря нужно:

Регистрация юрлиц и ИП: новые правила

Минфин актуализировал процедуру госрегистрации организаций, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств.

6-НДФЛ: как устранить ранее допущенные ошибки и не сделать новых

Если в конце года работодатель обнаружил, что 6-НДФЛ за I квартал был сдан с ошибкой (например, была завышена сумма дохода и, соответственно, налога), сдать уточненные расчеты придется не только за I квартал, но и за все последующие отчетные периоды.

Проверьте свои коды по ОКВЭД

С 01.01.2017 будет действовать только новый ОКВЭД2 (ОК 029-2014) (Приказ Росстандарта от 10.11.2015 № 1745-ст). ФНС уже автоматически изменила имеющиеся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП коды видов деятельности по старому ОКВЭД на коды по новому Классификатору. Запросите выписку из реестра и проверьте присвоенные вам новые коды – не произошло ли при перекодировке ошибок.

Граждан с нелегальными доходами пенсий не лишат, но задуматься о будущем заставят

ПФР опубликовал заявление, в котором опроверг слухи о планах фонда исключить из пенсионной системы граждан, не платящих налоги и взносы. При этом планируется активизировать работу по борьбе с нелегальной занятостью.

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 1 июня 2015 г.

Ю.Ю. Каменная, финансовый директор ООО «Культтовары-Биником»

Хочу все знать: совмещение налоговых режимов Проверочный тест

Фирм и предпринимателей, которые работают сразу на нескольких режимах налогообложения, сейчас немало. Пройдите наш тест и убедитесь, что совмещением режимов вас не напугаешь.

а) Общий режим с УСНО или с ЕСХН.

б) Упрощенку с патентным режимом, а также с ЕНВД.

в) ОСНО и патент.

2.Предприниматель совмещает вмененку (оказание бытовых услуг) с УСНО. Численность каких работников должна учитываться при расчете физического показателя для целей ЕНВД?

а) Только тех работников, которые непосредственно заняты в деятельности по оказанию бытовых услуг, не включая самого ИП.

б) Работников, занятых непосредственно в деятельности по оказанию бытовых услуг, включая предпринимателя и часть административно-управленческого персонала (пропорционально выручке).

в) Работников, занятых непосредственно в деятельности по оказанию бытовых услуг, включая предпринимателя и весь административно-управленческий персонал.

3.При совмещении УСНО и ПСН какие доходы учитываются при определении годового лимита выручки для каждого из режимов?

а) Надо совокупно учитывать доходы, реально полученные от применения обоих спецрежимов.

б) Для целей «упрощенного» лимита выручки учитываются доходы, полученные в рамках УСНО, а для целей «патентного» лимита — только реальные доходы от ПСН.

в) Для соблюдения лимита выручки — как «упрощенного», так и «патентного» — учитываются суммы дохода, полученного при УСНО, и потенциально возможного к получению дохода по ПСН.

4.Организация применяет ЕНВД по розничной торговле через магазины площадью не более 150 кв. м. Может ли она по одним магазинам уплачивать «вмененный» налог, а по другим магазинам, площадь которых тоже не превышает 150 кв. м, применять УСНО?

Главное отличие ЕНВД от УСНО — он применяется только по определенным видам деятельности. Решите заняться, например, кинематографией, и ЕНВД вам не подойдет

а) Да, налогоплательщик вправе по каждому объекту торговли самостоятельно выбирать режим налогообложения.

б) Нельзя ни при каких обстоятельствах.

в) Можно при условии, что магазины находятся в разных муниципальных образованиях.

5.Предприниматель совмещает УСНО и ЕНВД по розничной торговле. Также он реализует по договорам поставки товары бюджетным учреждениям для их внутренних нужд. Подпадает ли такая реализация под ЕНВД?

а) Да, ведь учреждения приобретают у ИП товары не для перепродажи, а для собственного потребления.

б) Не подпадает, то есть все безналичные поступления от реализации товаров бюджетным учреждениям должны облагаться в рамках упрощенной системы налогообложения.

6.ИП применяет ЕНВД по розничной торговле через магазины и павильоны, но желает сменить вмененку на патентный режим. Когда по этим объектам предприниматель может перейти на ПСН?

а) В любое время, ведь и ПСН, и ЕНВД — добровольные режимы.

б) Только с начала следующего календарного года.

7.Фирма, совмещавшая УСНО и вмененку по розничной торговле, в середине года слетает с ЕНВД из-за превышения физического показателя (увеличение торговой площади магазина до 180 кв. м). В рамках какого режима она должна учитывать доходы от розничной торговли, по которой применялся ЕНВД?

а) По выбору — в рамках или общего, или упрощенного режима.

б) В рамках УСНО.

в) Такие доходы надо учитывать по ОСНО.

8.С 2015 г. организация вместо ЕНВД стала применять упрощенку. При этом часть товаров была реализована покупателям еще в 2014 г. (то есть в периоде применения ЕНВД), но оплата за них поступила в 2015 г. когда уже применялась УСНО. Надо ли включать эти поступления в доходы при расчете «упрощенного» налога?

б) Да, полученные средства надо учесть в «упрощенных» доходах.

9.Предприниматель в 2014 г. совмещал УСНО, патентный режим и ЕНВД. Его доходы за год превысили 300 000 руб. Чтобы рассчитать дополнительный страховой взнос в ПФР в размере 1% от суммы превышения, какие доходы за 2014 г. ИП должен был учитывать?

а) Доходы, реально полученные от применения всех трех режимов.

б) Суммарно — доход, полученный в рамках УСНО, вмененный доход по ЕНВД и потенциально возможный к получению годовой доход по патентному режиму.

Физическим показателем при оказании бытовых услуг для целей ЕНВД является количество занятых в этой деятельности работников, включая предпринимателя и весь административно-управленческий и вспомогательный персонал (бухгалтера, менеджера, администратора и т. д.) п. 3 ст. 346.29 НК РФ ; Письмо Минфина от 01.02.2013 № 03-11-06/3/2066.
А вот расходы на оплату труда административно-управленческого персонала для целей УСНО определяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, получаемых от ведения всех видов предпринимательской деятельност и п. 8 ст. 346.18 НК РФ

Предприниматели, которые одновременно применяют патентную и упрощенную системы налогообложения, для целей соблюдения лимита годовой выручки как для УСНО, так и для ПСН должны учитывать доходы от применения обоих спецрежимо в п. 4 ст. 346.13. подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ ; Письмо Минфина от 20.02.2015 № 03-11-12/8135 .
Напомним, что в 2015 г. годовой лимит выручки составляет:
для целей УСНО — 68,82 млн руб. п. 4 ст. 346.13 НК РФ ; Приказ Минэкономразвития от 29.10.2014 № 685 ;
для целей ПСН — 60 млн руб. подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ

Система налогообложения в виде ЕНВД вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастопол я п. 1 ст. 346.26 НК РФ.
По одному и тому же виду деятельности (в частности, розничная торговля через магазины с площадью торгового зала не более 150 кв. м), которая ведется на территории одного муниципального образования (в том числе на территориях нескольких районов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), совмещать ЕНВД и УСНО нельз я п. 2 ст. 346.26 НК РФ ; Письма Минфина от 01.07.2013 № 03-11-06/3/24980. от 09.08.2013 № 03-11-11/32275 .
Но если магазины находятся в разных муниципальных образованиях (МО), то налогоплательщик вправе применять:
  • вмененку — по объектам торговли, находящимся в одном МО;
  • упрощенку — по объектам, находящимся в другом МО

ЕНВД можно применять, в частности, в отношении розничной торговли, которая предполагает продажу товаров через объекты стационарной или нестационарной торговой сети подп. 6, 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.
А реализация товаров (в том числе бюджетным и некоммерческим учреждениям) по договорам поставки относится к оптовой торговле, по которой вмененка не применяетс я Письмо ФНС от 30.12.2011 № ЕД-4-3/22628@ ; Постановление Президиума ВАС от 04.10.2011 № 5566/11

Предприниматель вправе купить патент по определенным видам деятельности в любое время в течение календарного года. Однако плательщики ЕНВД вправе перейти на другой режим налогообложения, включая патентный, только со следующего календарного года п. 1 ст. 346.28 НК РФ

Налогоплательщик, совмещающий ЕНВД с УСНО, потеряв право на вмененку из-за изменения величины физического показателя, вправе применять упрощенку по бывшей «вмененной» деятельности при соблюдении установленных ограничени й Письмо Минфина от 08.08.2013 № 03-11-06/2/32078

Несмотря на то что при УСНО доходы учитываются «по касс е» п. 1 ст. 346.17 НК РФ. в этом случае имеют место доходы, относящиеся к периоду применения ЕНВД. А значит, налог с них уже уплачен. Поэтому доходы от реализации этих товаров (работ, услуг), поступившие в период применения УСНО, не нужно включать в налоговую базу по «упрощенному» налог у подп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ ; Письмо Минфина от 21.08.2013 № 03-11-06/2/34243

Если доход предпринимателя за год превысит 300 000 руб. то он должен заплатить в ПФР дополнительный страховой взнос в размере 1% от суммы превышения дохода за расчетный период.
У тех ИП, которые совмещают налоговые режимы, облагаемые доходы суммируютс я п. 6 ч. 8 ст. 14 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ . При этом доходы учитываются следующим образо м п. 2 ч. 1.1. ч. 8 ст. 14 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ; Письмо Минфина от 18.07.2014 № 03-11-11/35499.
  • для упрощенцев — доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые кассовым методо м ст. 346.15 НК РФ ;
  • для плательщиков ЕНВД — вмененный дохо д ст. 346.29 НК РФ ;
  • для тех, кто применяет ПСН, — потенциально возможный к получению годовой доход по соответствующему виду деятельности, установленный законом субъекта РФ ст. 346.47 НК РФ
Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему « Налоговый контроль / налоговые проверки »: