Строка 060 6-НДФЛ

по отчету 6-НДФЛ в строке 95 указываются ли сотрудники, которые в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет, которые ушли в феврале 2016г.

Отвечает Галина Халтурина, эксперт

В строке 060 «Количество физических лиц, получивших доход» укажите число людей, которые получили от компании доходы в I квартале. Считайте не тех, кому выплатили деньги на руки или на счет, а тех, по которым в I квартале наступила дата фактического получения дохода. Приводите только тех, чьи доходы облагаются НДФЛ. К примеру, пособие декретницы по уходу за ребенком включать в строку 060 не надо.

Из статьи журнала «Главбух», № 7 апрель 2016

Первый ежеквартальный расчет 6?НДФЛ — инструкция по заполнению

Строка 060 «Количество физических лиц, получивших доход». Впишите число людей, которые получили от компании доходы в I квартале. Считайте не тех, кому выплатили деньги на руки или на счет, а тех, по которым в I квартале наступила дата фактического получения дохода. Приводите только тех, чьи доходы облагаются НДФЛ. К примеру, пособие декретницы по уходу за ребенком включать в строку 060 не надо.*

От показателя в этой строке зависит, должна компания сдать расчет на бумаге или электронно. То есть если вы привели количество 25 или более, то сдавайте отчет только через интернет.

Из рекомендации
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ

В Разделе 1 «Обобщенные показатели» укажите общую сумму начисленных доходов, предоставленных вычетов, а также общую сумму начисленного и удержанного налога. Раздел 1 заполняйте нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год (письмо ФНС России от 18 февраля 2016 г. № БС-3-11/650 ). В состав обобщенных показателей включайте доходы (вычеты, суммы налога) по операциям, совершенным в течение отчетного периода. Например, в разделе 1 за полугодие должны быть отражены показатели за период с 1 января по 30 июня включительно.

По каждой налоговой ставке нужно составить отдельный раздел 1. Строки 060–090 в такой ситуации заполняйте только на первой странице.

В строке 010 укажите налоговую ставку.

По строке 020 отразите весь доход сотрудников нарастающим итогом с начала года. В строке 025 выделите доходы в виде дивидендов.

В строке 030 нужно показать общую сумму вычетов по всем сотрудникам – на эту сумму будет уменьшен налогооблагаемый доход. Строку заполняйте также нарастающим итогом с начала года.

В строке 040 отразите сумму исчисленного налога нарастающим итогом с начала года. Чтобы определить величину этого показателя, сложите суммы НДФЛ, удержанные из доходов всех сотрудников. Аналогично заполняйте строку 045 по дивидендам.

В строке 060 укажите количество человек, которые получали доход в течение отчетного (налогового) периода.*

По строке 070 покажите сумму удержанного налога, в строке 080 – сумму НДФЛ, которая была исчислена, но не удержана. По строке 090 укажите сумму налога, возвращенного в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса РФ.

6-НДФЛ за 9 месяцев 2016: сдаем, но не сдаемся

В связи с большим количеством разъяснений ФНС РФ по заполнению нового расчета, многие бухгалтеры испытывают трудности с пониманием принципов его составления. Учитывая, что до 31 октября – последнего дня сдачи расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года – осталось всего несколько дней, мы обобщили для вас самую последнюю информацию по этой теме.

Первое и самое важное – мы подготовили для вас шпаргалку для заполнения 6-НДФЛ. Шпаргалка подскажет, как отражаются в форме не только заработная плата, отпускные и различные пособия, но и материальная выгода, натуральный доход, командировочные и иные выплаты. Итак, перевод расчета 6-НДФЛ с налогового языка на русский можно скачать здесь и распечатать для удобства.

6-НДФЛ - н овая обязательная форма отчетности для организаций и индивидуальных предпринимателей – введена приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Расчет 6-НДФЛ предоставляется за 1 квартал, полугодие и девять месяцев всеми предпринимателями и компаниями, у которых есть сотрудники.

О сложных случаях заполнения расчета мы написали здесь: 6-НДФЛ: сложные случаи при заполнении расчета за 9 месяцев 2016. А о том, как заполнить расчет в программах 1С. читайте в материале «6-НДФЛ: как заполнить в 1С» .

Также мы спросили ФНС о наиболее типичных ошибках налогоплательщиков при заполнении расчета 6-НДФЛ. По мнению Владислава Волкова, начальника отдела НДФЛ Управления налогообложения имущества и доходов физических лиц ФНС РФ, по итогам сдачи налогоплательщиками расчетов 6-НДФЛ за 1 квартал и полугодие 2016 года многие ошибки в 6-НДФЛ были выявлены в части отражения отпускных и больничных, поскольку работодатели часто включали в расчет 6-НДФЛ данные доходы по начислению, а не по выплате.

«Правильно - если отпускные за апрельский отпуск выплачивались в марте, то и отражать их надо было в марте (по выплате). Если выплата по больничному июньскому была в июле, то она попадет и в 1 и 2 разделы в июль», - уточнил Владислав Волков.

Также налоговые агенты очень часто пытались указывать в форме 6-НДФЛ все перерасчеты, в числе которых сторнированные отпуска и перерасчеты зарплаты, с отрицательными значениями.

Еще одной распространенной ошибкой стало указание в строке 080 расчета НДФЛ по переходящей зарплате, то есть с заработной платы, которая выплачивается в первых числа следующего месяца.

Кроме того, включение в расчет по форме 6-НДФЛ доходов, не подлежащих налогообложению - это ошибка. В форме 2-НДФЛ такие доходы не указывались и не указываются, напомнил представитель ФНС.

«Вот именно на это и необходимо обратить внимание. Это основные ошибки при заполнении», - подчеркнул Владислав Волков.

Особенности заполнения строк и разделов 6-НДФЛ

Кто и когда должен сдавать 6-НДФЛ

6-НДФЛ нужно сдать до 4 мая - Новости - 1С Франчайзинг в Орске Портал-Консалт

До 4 мая включительно сдайте в налоговую новый расчет 6‑НДФЛ по итогам I квартала. Общий срок — 30 апреля. Но он выпал на субботу, за которой идут майские праздники. Форму расчета возьмите из приказа ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450. там же есть правила по заполнению документа.

На первый взгляд расчет небольшой. Он состоит из двух листов. Первый — титульный. Второй состоит из двух разделов. В первом — общие суммы доходов и налога, во втором — расшифровка по датам. Но пусть вас это не расслабляет.

Налоговики вправе оштрафовать компанию не только за опоздание с расчетом, но и за ошибки в нем. Поэтому не торопитесь его сдавать, еще раз перепроверьте все строки.

Новую форму сдают налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ ). Это компании и предприниматели, которые выплачивают физическим лицам доходы, облагаемые НДФЛ. В отличие от справок 2-НДФЛ отчет 6‑НДФЛ включает в себя сводные данные о доходах физлиц, исчисленном, удержанном и перечисленном налоге. В нем нет разбивки по каждому человеку. Но зато есть расшифровка по датам:

— когда у сотрудника, подрядчика или получателя дивидендов появился доход;

— когда компания удержала и перечислила налог в бюджет.

Возможна ситуация, что компания в I квартале не начисляла и не выплачивала физическим лицам доходы, облагаемые НДФЛ. Такая организация не является налоговым агентом, поэтому не должна сдавать новый отчет. Но официальных разъяснений ФНС и Минфина, которые подтверждали бы это, пока нет. Поэтому безопаснее представить нулевой 6‑НДФЛ. Это защитит компанию от блокировки счета и штрафа, который составляет 1000 руб. за каждый месяц просрочки отчета (ст. 76. п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

Новый расчет нужно сдавать ежеквартально (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ ). Точные даты для отчетности за 2016 год — в таблице.

Расчет 6‑НДФЛ сдавайте в ту же инспекцию, что и справки 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ ). За сотрудников головного офиса отчитайтесь в налоговую по месту учета самой компании. За работников подразделения — в инспекцию по месту его регистрации. За подрядчиков — в налоговую головного или дополнительного офиса, в зависимости от того, где с этим физическим лицом заключали договор.

Отчитаться на бумаге вправе компании, от которых в I квартале облагаемые доходы получили до 25 человек. Эти организации при желании могут сдать и электронные отчеты. Остальные должны отправить расчет только в электронном виде через оператора.

Бумажный отчет считается сданным в тот день, когда представитель компании сдал его в инспекцию лично или когда отправили письмо с описью вложения. Электронный — в день, когда от оператора пришло подтверждение отправки расчета.

Титульный лист 6‑НДФЛ похож на титульные листы налоговых деклараций. Пройдемся по строкам, которые надо заполнить.

Период представления. В эту строку впишите код 21. Он обозначает отчет за I квартал. Коды для всех периодов есть в приложениях 1 и 2 к Порядку, утвержденному приказом № ММВ-7-11/450 .

Налоговый период. В этой строке напишите год, за который отчитываетесь, — 2016. Не важно, что сейчас вы сдаете расчет только за один квартал этого года.

Представляется в налоговый орган. Поставьте в этой строке цифровой код инспекции, в которую будете сдавать расчет. Например, так: 7713.

По месту нахождения (учета). Код в этой строке зависит от того, в какую инспекцию компания сдает расчет. Так, в отчете, который компания представляет по своему месту учета, нужно вписать код 212. А в отчете в инспекцию, где стоит на учете подразделение, — 220. Другие коды можно посмотреть в приложении № 2 к приказу № ММВ-7-11/450 или нашей таблице ниже.

В какую инспекцию сдавать расчет

Какой код ставить в расчете

Где об этом сказано

1. Штраф за опоздание на компанию. Если опоздать с расчетом не больше чем на месяц, то оштрафуют минимально — на 1000 руб. За каждый следующий полный или неполный месяц просрочки штраф увеличат еще на 1000 руб. (п. 1.2 ст. 126 НК РФ ).

2. Штраф за опоздание на директора. Директора компании за опоздание с расчетом оштрафуют на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ ). Налоговики могут выписать такой штраф сами, без суда.

3. Штраф за ошибки. За ошибочные сведения в расчете налогового агента оштрафуют на 500 руб. (ст. 126.1 НК РФ ). Не важно, сдаст компания отчет вовремя или задержит его.

Все доходы в 6‑НФДЛ перечисляйте по порядку с января по март

Дата фактического получения дохода, которую надо показать в строке 100. может не совпадать с днем, когда человеку на самом деле выдали деньги. К примеру, компания перечислила зарплату за февраль 4 марта, а в расчете датой фактического получения дохода будет 29 февраля.

Строка 110 «Дата удержания налога». По этой строке надо привести дату, когда компания удержала налог с дохода физического лица. Кодекс требует удерживать налог в день выплаты дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ ). Поэтому в строке 110 ставьте дату, когда выдали физлицу деньги из кассы или перечислили их на его счет в банке. К примеру, если зарплату за февраль компания выдала 4 марта, то датой удержания налога будет 4 марта. Если компания задерживает зарплату и за февраль выдала ее только 30 марта, то приведите в строке 110 эту дату.

Налог, рассчитанный с доходов в натуральной форме и материальной выгоды по займам, надо удержать с ближайшей денежной выплаты. Дату этой выплаты и укажите в качестве момента удержания налога.

Строка 120 «Срок перечисления налога». Здесь приведите дату, когда по правилам Налогового кодекса компания должна удержать налог с дохода. Например, по отпускным и больничным это последний день месяца, в котором их выплачивают (п. 6 ст. 226 НК РФ ).

Если у компании сложности с деньгами, она может опоздать и заплатить НДФЛ позже срока. Это не влияет на порядок заполнения отчета. В строке 120 все равно ставьте срок, в который должны были перечислить налог.

Строка 130 «Сумма фактически полученного дохода». В этой строке напишите доходы физлиц в рублях и копейках. Так как с аванса по зарплате НДФЛ не удерживают, на дату получения дохода в виде зарплаты напишите в расчете ее общую сумму за месяц. То есть сумму зарплаты, с которой вы рассчитали налог за весь этот месяц.

Строка 140 «Сумма удержанного налога». Впишите сюда сумму налога, которую должны были удержать с дохода. Не важно, полностью вы перечислили ее в бюджет или нет. Также не имеет значения, если вы по ошибке удержали у работника меньше, а к моменту заполнения отчета обнаружили эту ошибку.

Все доходы перечисляйте в хронологическом порядке, начиная с января и заканчивая мартом. Даже если внутри одного месяца были выплаты, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, например зарплата и материальная выгода по займу. Разносить такие доходы на разные листы не нужно, в порядке заполнения расчета нет подобного требования.

Не включайте в раздел 2 мартовскую зарплату, которую выплатили в апреле. Дата получения дохода в этом случае приходится на I квартал. Но налог вы удержите уже во II квартале. Чиновники советуют в такой ситуации доход и налог отражать в разделе 2 расчета за полугодие (письма ФНС России от 12 февраля 2016 г. № БС-3-11/553. от 25 февраля 2016 г. № БС-4-11/3058 ). По той же причине включите в расчет за I квартал декабрьскую зарплату, выданную в январе.

Как мы уже сказали, в бланке расчета в разделе 2 пять блоков со строками 100–140. Если этих блоков не хватает для того, чтобы перечислить все доходы, выплаченные за I квартал, то добавьте в расчет нужное количество листов. На каждом листе над разделом 2 будет раздел 1. Заполните его только на первой странице, если ставка НДФЛ одна. Переходите к заполнению этого раздела только после того, как полностью перечислите все доходы в разделе 2 .

Если места в разделе 2 для всех доходов и НДФЛ не хватает, то добавьте в расчет нужное количество листов.

В разделе 1 расчета надо привести общие суммы доходов и налога за I квартал. По каждой налоговой ставке заполняют новый раздел 1. Например, если применяете ставки 13, 30 и 35 процентов, то у вас получится три раздела 1 на отдельных листах.

Возможно, ставка у вас только одна — 13 процентов. А в разделе 2, который находится под разделом 1, доходы заняли не один лист, а два или три. Тогда разделы 1 на последующих листах не заполняйте. Так нам разъяснили в ФНС.

Строка 010 «Ставка налога, %». В этой строке приведите одну из ставок, по которой удерживаете налог. Все ставки — в статье 224 Налогового кодекса РФ.

Строка 020 «Сумма начисленного дохода». Отразите здесь общую сумму доходов, фактическая дата получения которых приходится на I квартал. Приведите их в рублях и копейках. Эта сумма может не совпадать с суммой всех доходов, перечисленных в разделе 2 расчета.

Как мы выяснили в ФНС, по этой строке надо показать также частично облагаемые НДФЛ доходы, перечисленные в статье 217 НК РФ. Например, подарки стоимостью более 4000 руб. выходные пособия более трех средних заработков и т. п. В разделе 2 доходы показывают за минусом этих сумм.

Кроме того, разница между разделами 1 и 2 возникает из-за доходов, переходящих с одного квартала на другой. Возьмем снова декабрьскую зарплату, выданную в январе. В ФНС рекомендуют ее не включать в раздел 1. но включать в раздел 2 (письма от 12 февраля 2016 г. № БС-3-11/553. от 25 февраля 2016 г. № БС-4-11/3058 ). Ведь этот доход был начислен в декабре, а в январе только выплачен. Мартовскую зарплату, выданную в апреле, наоборот, надо включить в раздел 1. а в разделе 2 не показывать. Хотя такой подход к отражению переходящих доходов ведет к разнице между показателями по разделу 1 и разделу 2. лучше следовать официальным разъяснениям ведомства. Так как эти правила разъяснили сами чиновники, вероятность, что они будут придираться к подобным расхождениям, мала.

Строка 025 «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов». Эта строка расшифровывает строку 020. Напишите здесь сумму дивидендов в рублях и копейках, фактическая дата получения которых приходится на I квартал. Для дивидендов это дата выплаты из кассы или перечисления со счета. За какой год и в каком месяце начислены дивиденды в бухучете, не важно.

Строка 030 «Сумма налоговых вычетов». Это все вычеты, предоставленные в I квартале: стандартные, в том числе детские, социальные и имущественные. Кроме того, включите в нее необлагаемую часть таких доходов, как подарки, матпомощь и проч. Эти суммы у вас сначала попадут в строку 020 как доходы, если они больше необлагаемой части, а потом в строку 030 как вычеты. Общую сумму всех вычетов приводите в рублях и копейках.

Строка 040 «Сумма исчисленного налога». Налог в этой строке приведите в полных рублях. Рассчитайте его по формуле:

Строка 045 «В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов». Эта строка расшифровывает строку 040. Если вы ООО и выплачивали дивиденды физическим лицам в I квартале, то в строке 045 впишите сумму исчисленного с них налога. Даже если вы забыли его удержать или по ошибке удержали в меньшей сумме.

Строка 050 «Сумма фиксированного авансового платежа». Эту строку заполните, если в компании есть иностранный сотрудник, по заявлению которого вы уменьшали НДФЛ с его доходов на авансовые платежи по патенту.

Далее в разделе 1 идет блок строчек с номерами 060–090. Это общие данные по всей компании и по всему налогу независимо от налоговых ставок. Поэтому данный блок заполняйте только на первом листе. На всех остальных листах в разделе 1 ставьте 0, а за ним прочерки.

Строка 060 «Количество физических лиц, получивших доход». Впишите число людей, которые получили от компании доходы в I квартале. Считайте не тех, кому выплатили деньги на руки или на счет, а тех, по которым в I квартале наступила дата фактического получения дохода. Приводите только тех, чьи доходы облагаются НДФЛ. К примеру, пособие декретницы по уходу за ребенком включать в строку 060 не надо.

От показателя в этой строке зависит, должна компания сдать расчет на бумаге или электронно. То есть если вы привели количество 25 или более, то сдавайте отчет только через интернет.

Строка 070 «Сумма удержанного налога». Приведите налог, который удержали из доходов в течение I квартала. Эта сумма может не совпасть с исчисленным налогом в строке 040. К примеру, с мартовской зарплаты вы удержите налог в апреле. Поэтому НДФЛ с нее не попадет в строку 070. Учтите налог, удержанный по всем ставкам.

Строка 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом». Это налог, который не удалось удержать и который по итогам года компания будет отражать в справках 2-НДФЛ с признаком 2.

Например, организация вручила неденежный подарок бывшему работнику. Стоимость подарка превышает 4000 руб. Деньги вы ему не перечисляли, поэтому налог со сверхлимитной суммы удерживать не из чего. Налог с разницы между стоимостью подарка и необлагаемой частью и надо показать в качестве неудержанного.

Другое дело — налог, который вы можете удержать, но только в следующем квартале. Такой налог в этой строке не показывайте.

Строка 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом». Это излишне удержанный у физического лица налог, который вы вернули ему в I квартале (ст. 231 НК РФ ).

В I квартале 2016 года в ООО «Радуга» получили доход 18 физических лиц. Это видно из таблицы.

Инструкция по заполнению формы 6-НДФЛ

Новая форма налоговой отчетности 6-НДФЛ, введенная с начала 2016 года, требует правильного заполнения и процесса передачи. Как производится заполнение формы 6-НДФЛ, какие нюансы встречаются при оформлении бланка? Когда подавать готовую форму?

Чтобы знать, как заполнять форму 6-НДФЛ следует изучить большое количество информации, прописанной в налоговом регламенте Российской Федерации. Однако это занимает много времени, ввиду чего каждому бухгалтеру гораздо проще прочитать данную статью. Далее приводится полная инструкция, а также пример заполнения формы 6-НДФЛ. Указанный тип декларации не требует внесения данных о каждом сотруднике предприятия, что намного упрощает процесс оформления.

Документ состоит из трех частей:

1. Первая: титульный лист, где проставляется номер (страница 001).
2. Вторая: раздел для указания общих данных предприятия или ИП.
3. Третья: раздел, необходимый для перечисления всех данных о налогах.

К формальным рекомендациям по заполнению формы 6-НДФЛ относятся сроки передачи. Бланк необходимо отправлять в налоговую службу четыре раза в год. Периодами отчетности являются: первый квартал, шесть месяцев, девять месяцев, а также год.

Чтобы узнать, как правильно заполнить форму 6-НДФЛ важно обратить внимание на специальную инструкцию, которая прикреплена к приказу ИФНС № ММВ-7-11/450@. К общим правилам оформления бланков относятся:

1. Отсутствие пустых ячеек с левой стороны листа, то есть все строки заполняются с первой ячейки. Если данные отсутствуют или в числовой строке сумма равна нулю, необходимо поставить прочерки, а в числовой строке «0». Пояснение видно на примере заполнения расчета по форме 6-НДФЛ.
2. Недопустима двусторонняя печать официального документа, запрещено внесение правок или оформление разделов с помощью синих или черных чернил.
3. Если декларация передаётся в электронном формате, порядок заполнения формы 6-НДФЛ остается прежним, однако вносить прочерки в пустые ячейки не обязательно. Важно при оформлении использовать шрифт Courier Now, размер букв не должен быть меньше 16 или больше 18 регистра.

Строки с 10 по 90 заполняются в начала года, если в течение отчетного периода применялись разные ставки налогообложения, потребуется отдельное заполнение строк по каждому из коэффициентов. Необходимости в указании данных по каждому контрагенту нет, информация отображается по группе лиц, к которым относится тот или иной уровень налоговой ставки. Как заполнить расчет по форме 6-НДФЛ?

1. Строка 10 – указывается уровень ставки налогообложения.
2. Строка 20 – вносится точная сумма начисленного вознаграждения всем работникам по методу нарастающего итога с начала расчетного периода.
3. Строка 25 – заполняется только в том случае, если контрагентам начислялись дивиденды.
4. Строка 30 – используется для отражения налоговых вычетов, которые могут повлиять на последующую сумму дохода физических лиц. В методических рекомендациях по заполнению формы 6-НДФЛ указана необходимость сверки данных по вычетам с 217 и 218 статьями НК РФ.
5. Строка 40 – служит ля указания исчисленного размера НДФЛ.
6. Строка 45 – здесь прописывается уровень налога с дивидендов, если таковые предусмотрены и отражены в строке 025.
7. Строка 50 – здесь указывается сумма, на которую возможно уменьшение размера исчисленного налога за счет иностранцев, трудящихся в компании.
8. Строка 60 – для уточнения количества служащих, так как заполняется форма 6-НДФЛ на все предприятие в целом.
9. Строка 70 – для уточнения суммы налога, взысканного со всех служащих компании.
10. Строка 80 – для указания размера налога, который агент не может удержать из числа заработных плат по той или иной причине.
11. Строка 90 – правила заполнения формы 6-НДФЛ рекомендуют обратиться к статье 231 НК России за разъяснением данного пункта.

Все строки, заполнение которых регламентировано выше, находятся в первом разделе новой формы декларации налогообложения. Как заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ можно узнать после прочтения соответствующей статьи на нашем сайте.

Проверка корректности заполнения декларации производится на официальном сайте ФНС по контрольным соотношениям или с помощью сверки получившегося документа с примерами по заполнению формы 6-НДФЛ в 2016 году. Единой памятки как заполнить форму 6-НДФЛ не существует, кроме законодательного регламента НК РФ, однако бухгалтера всегда могут обратиться за разъяснениями по заполнению формы 6-НДФЛ к экспертам нашего сайта.