Приказ на расконсервацию основных средств образец 2015

Приказ о консервации основных средств образец украина

В настоящее время многие предприятия вынуждены приостанавливать свою деятельность. В период такого временного простоя очень удобно вводить консервацию неэксплуатируемых транспортных средств, оборудования, технологических линий, машин и сооружений.

Мало того что это позволит обеспечить наилучшую сохранность имущества, так еще и попутно будет достигнута, скажем так, экономия налоговых расходов. Это выгодно организациям, не планирующим завершить текущий год с прибылью. Но - обо всем по порядку.

В этой статье мы расскажем вам, как оформить консервацию простаивающих основных средств, как отразить эту операцию в бухучете и какие у нее будут налоговые последствия.

Оформление консервации объектов ОС

Принимает решение о консервации объектов основных средств и утверждает порядок ее проведения руководитель организации <1>. Чтобы определить перечень основных средств, подлежащих консервации, можно провести своего рода инвентаризацию. Для этого приказом назначается комиссия, ответственная за консервацию.

После этого руководитель издает приказ о консервации временно не используемого оборудования, техники. Унифицированной формы данного документа нет. Поэтому составить его можно в произвольной форме, приведя в нем перечень простаивающих основных средств, указав причину и срок их консервации. Забегая вперед, скажем, что для того, чтобы получить налоговую "экономию"расходов, нужно консервировать основные средства на срок, превышающий 3 месяца.

В инвентарных карточках основных средств (форма N ОС-6 <2>) рекомендуем сделать отметку о переводе их на консервацию. Специальная графа для этого не предусмотрена. Сведения о консервации можно указать в разделе 4 карточки.

В акте, составляемом по завершении консервации, целесообразно привести перечень законсервированных основных средств с указанием их инвентарных номеров, первоначальной и остаточной стоимости, сумм начисленной амортизации, сроков полезного использования и сроков консервации.

Для целей налогообложения прибыли законсервированные основные средства исключаются из состава амортизируемого имущества. Правда, лишь в случае, когда срок консервации превышает 3 месяца <3>. При этом за счет уменьшения амортизационных отчислений увеличится налоговая база. Но если вы предвидите убытки, консервация позволит уменьшить их.

Нужно учитывать, что значение имеет фактический, а не предполагаемый период консервации. Если по решению руководителя оборудование было передано на консервацию на полгода, но уже через 2 месяца его по каким-либо причинам расконсервировали, вам придется доначислить амортизацию за эти 2 месяца.

После того как основное средство будет расконсервировано, вы продолжите начислять амортизацию в прежнем порядке. При этом срок полезного использования объекта нужно будет продлить на период консервации <4>.

Прекратить начисление амортизации по простаивающему оборудованию нужно с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором основные средства будут переданы на длительную консервацию. Вновь начать амортизировать данные объекты следует с 1-го числа месяца, следующего за месяцем расконсервации <5>.

Как выполнить эти требования, если основные средства амортизируются линейным способом, пояснять не нужно.

В случае же применения нелинейного метода амортизации в отношении объектов, подлежащих консервации, вам нужно поступить следующим образом. При определении суммарного баланса на 1-е число месяца, следующего за месяцем консервации, остаточную стоимость той амортизационной группы (подгруппы), к которой относится простаивающее оборудование, нужно уменьшить на его остаточную стоимость <6>. А в следующем месяце после расконсервации суммарный баланс, определяемый на 1-е число, нужно будет увеличить на остаточную стоимость оборудования <7>.

В случае перевода основного средства на консервацию на срок более 3 месяцев начисление амортизации нужно приостанавливать и в бухгалтерском учете <8>. Законсервированные объекты вы должны продолжать учитывать на счете 01 "Основные средства", но обособленно. Иными словами, консервация простаивающего оборудования отражается в бухучете записью о переносе первоначальной стоимости по субсчетам, открытым к счету 01 "Основные средства": в дебет субсчета "Основные средства на консервации"с кредита субсчета "Основные средства в эксплуатации". Расконсервация оформляется обратной проводкой.

При составлении годовой бухгалтерской отчетности в приложении к бухгалтерскому балансу (форма N 5) <9>нужно привести информацию об основных средствах, переведенных на консервацию, по состоянию на начало и конец отчетного года.

Положения по бухучету не регламентируют, в какой момент нужно прекращать и возобновлять начисление амортизации по законсервированным объектам. Поэтому этот порядок нужно закрепить в учетной политике организации по бухучету. Установить его можно таким же, как и для целей налогового учета. То есть приостанавливать начисление амортизации со следующего месяца после консервации, а возобновлять - с месяца, следующего за месяцем расконсервации.

Любые затраты на консервацию и последующую расконсервацию производственных мощностей, а также расходы на содержание имущества в период его консервации можно учесть при расчете налога на прибыль как внереализационные <10>.

В бухгалтерском учете такие "консервационные"затраты относятся к прочим расходам <11>.

Перевод основного средства на консервацию - не повод восстанавливать ранее принятый к вычету НДС по объекту <12>. А как быть со входным НДС по "консервационным"расходам? К сожалению, налоговики зачастую придерживаются мнения, что применять вычет по НДС нельзя, так как эти затраты не связаны с ведением облагаемых операций. Ведь законсервированное имущество не используется в производственной деятельности. Другой распространенный довод инспекторов таков: работы по консервации - это работы для собственных нужд, которые не облагаются НДС.

В большинстве случаев арбитры, причем из разных округов, встают на сторону организаций, разрешая вычет НДС <13>. При этом суды отмечают, что поддержание временно не используемых производственных мощностей в надлежащем состоянии относится к производственной деятельности предприятий. И если она облагается НДС, то вычет входного налога по "консервационным"расходам правомерен.

Между тем есть и пример судебного решения, в котором арбитры согласились с правомерностью позиции налогового органа <14>.

Как видим, арбитражная практика складывается неоднозначная. Поэтому, принимая решение, нужно взвесить все за и против: оценить размер вычетов НДС и возможные негативные последствия их применения.

Налог на имущество и транспортный налог

Сразу скажем, что консервация основных средств не отразится на величине транспортного налога. Если вы переведете на консервацию, допустим, автомобиль, платить транспортный налог по нему придется. Ведь хоть в бухгалтерском и налоговом учете машина и законсервирована, она все равно будет состоять на учете в ГИБДД, а значит, являться объектом налогообложения <15>.

А вот налог на имущество при консервации, к сожалению, даже немного возрастет. Поясним почему. Для налога на имущество объект налогообложения - это основные средства <16>. А, как мы уже сказали, законсервированное имущество остается в составе основных средств. Выходит, нет никаких оснований не платить налог с его стоимости <17>. Увеличение же налоговой нагрузки связано именно с тем, что организация приостанавливает начисление амортизации по законсервированным объектам. А это означает, что на протяжении всего срока консервации их остаточная стоимость не будет уменьшаться. Кроме того, поскольку срок полезного использования продлевается на период консервации, стоимость основных средств будет дольше участвовать в формировании базы по налогу на имущество.

Если консервация проводится с целью снижения плановых убытков, то важно помнить: для того чтобы "сэкономить"на затратах за счет амортизации простаивающего оборудования, консервировать основные средства нужно более чем на 3 месяца. Меньший срок не позволит приостановить начисление амортизации.

<1>п. 63 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв. Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н

<2>утв. Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7

<8>п. 23 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н;п. 63 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств

<9>утв. Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н

<10>подп. 9 п. 1 ст. 265 НК РФ

<11>п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утв. Приказом Минфина России от 06.05.99 N 33н

<12>п. 3 ст. 170 НК РФ ;Письмо Минфина России от 06.06.2006 N 03-04-15/116;Письмо ФНС России от 20.06.2006 N ШТ-6-03/614

<13>Постановления ФАС СЗО от 04.04.2008 N А56-51219/2006;ФАС ЦО от 15.02.2007 N А09-4610/06-13-16;ФАС МО от 30.10.06 N КА-А41/9298-06;ФАС УО от 24.03.2005 N Ф09-977/05-АК

<14>Постановление ФАС СЗО от 06.09.2007 N А05-13740/2006-13

<17>Письмо Минфина России от 15.05.2006 N 03-06-01-04/101

Полный текст статьи читайте в журнале "Главная книга"N 04, 2009

1. Приказом назначается комиссия, ответственная за консервацию.

О создании комиссии

по консервации основных средств

В связи с приостановлением производства (приказ от 20.02.2009 N 25) и в целях обеспечения сохранности оборудования

1. Для проведения консервации оборудования цеха N 2 создать комиссию в следующем составе:

Смирнов Е.Н. (главный инженер) - председатель комиссии;

Симонов А.В. (начальник цеха N 2);

Георгиева А.Н. (главный бухгалтер);

Овчинникова Н.П. (бухгалтер по учету основных средств).

2. Поручить комиссии сформировать план мероприятий по консервации оборудования цеха N 2 и составить смету расходов на консервацию и содержание законсервированного оборудования. Представить план и смету на утверждение к 25.02.2009.

3. Контроль за выполнением настоящего приказа возложить на председателя комиссии Смирнова Е.Н.

После этого руководитель издает приказ о консервации временно не используемого оборудования, техники. Составить его можно в произвольной форме, приведя в нем перечень простаивающих основных средств, указав причину и срок их консервации.

О переводе основных средств

В связи с простоем оборудования

1. Перевести на консервацию со 2 марта 2009 г. сроком на 6 месяцев оборудование цеха N 2 согласно описи основных средств от 25.02.2008 N 01.

2. По окончании процедуры консервации объектов основных средств комиссии составить соответствующий акт.

Приложение. Опись основных средств, подлежащих консервации, от 25.02.2008 N 01.

В инвентарных карточках основных средств (форма N ОС-6 ) рекомендуем сделать отметку о переводе их на консервацию. Специальная графа для этого не предусмотрена. Сведения о консервации можно указать в разд. 4 карточки.

В акте, составляемом по завершении консервации, целесообразно привести перечень законсервированных основных средств с указанием их инвентарных номеров, первоначальной и остаточной стоимости, сумм начисленной амортизации, сроков полезного использования и сроков консервации.

Для целей налогообложения прибыли законсервированные основные средства исключаются из состава амортизируемого имущества. Правда, лишь в случае, когда срок консервации превышает 3 месяца. При этом за счет уменьшения амортизационных отчислений увеличится налоговая база. Нужно учитывать, что значение имеет фактический, а не предполагаемый период консервации. Если по решению руководителя оборудование было передано на консервацию на полгода, но уже через 2 месяца его по каким-либо причинам расконсервировали, вам придется доначислить амортизацию за эти 2 месяца.

После того как основное средство будет расконсервировано, вы продолжите начислять амортизацию в прежнем порядке. При этом срок полезного использования объекта нужно будет продлить на период консервации .

Прекратить начисление амортизации по простаивающему оборудованию нужно с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором основные средства будут переданы на длительную консервацию. Вновь начать амортизировать данные объекты следует с 1-го числа месяца, следующего за месяцем расконсервации.

Таким образом, ваш выбор трактовки амортизации зависит от налоговой политики государства.По дебету счета 11 «Прочие необоротные материальные активы» отражается поступление (приобретенных, созданных, бесплатно полученных других необоротных материа).На субсчетах 107 «Животные» и 108 «Многолетние насаждения» ведется учет долгосрочных биологических активов, в том числе образец рабочий план счетов торговой организации многолетних насаждений, не связанных с сельскохозяйственной деятельностью.

Инструкция о применении Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала.Прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости объекта основных средств или списания этого объекта с бухгалтерского учета (п.Производится ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 исчисленной годовой образец рабочий план счетов торговой организации суммы.Предприятия розничной торговли, применяющие метод оценки товаров по цене продажи, могут аналитический учет товаров вести в суммовом выражении.

Образец приказа на расконсервацию основных средств - Статья консервация основных средств дьяков а новая

В категории: Образец заполнения | Дата: 11.03.2016, 11:54 | Просмотров: 2725

Иногда организациям приходится приостанавливать эксплуатацию того или иного основного средства. При этом не стоит упускать из виду, что налоговый и бухгалтерский учет законсервированных объектов имеет ряд особенностей.

Как уже говорилось выше, в период, когда объекты ос находятся на консервации, у организации очень нередко появляются издержки, связанные с их содержанием. Об этом сказано в пт 1 статьи 374 налогового кодекса рф. Он установлен пт 23 пбу 601 и пт 3 статьи 256 налогового кодекса рф. Методических указаний по степени использования главные средства разделяются на находящиеся - в стадии достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и частичной ликвидации таким образом, законсервированные ос, хоть и обособленно, продолжают числиться в составе ос, а следовательно и облагаются налогом на имущество. Данный вывод подтверждает и письмо минфина России от г. После составления приказа управляющего о переводе объекта основных средств на консервацию составляется указанный акт является доказательством перевода объекта основных средств на консервацию и должен содержать наименование основного средства, инвентарный номер объекта основных средств, первоначальную стоимость, сумму начисленной амортизации, остаточную стоимость, предпосылки и сроки консервации. Также почаще всего перед консервацией требуется особая обработка объекта и демонтаж оборудования. Если на консервацию сроком наиболее 3-х месяцев переводится ос, стоимость которого еще не учтена в расходах полностью, то включение в расходы как учитывать реконструкцию, модернизацию, дооборудование ос (в том числе полностью самортизированного)? Подробнее о том, облагаются ли налогом на имущество ос, находящиеся на консервации, читайте в практическом пособии по налогу на имущество организаций раз в день мы отбираем принципиальные для работы бухгалтера анонсы, экономя ваше время. Согласно аннотации по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв.

Сохранение месторождения, горных выработок и буровых скважин на при условии определения совместным приказом предприятия и отряда вгсч, приказ (распоряжение) об окончании процедуры консервации основных состояния объектов основных средств. подлежащих раскон.

А возобновляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором основное средство было расконсервировано. Рекомендация как провести и отразить в бухучете и при налогообложении консервацию основных средств.

Данный документ должен содержать наименование основного средства, инвентарный номер объекта основных средств, первоначальную стоимость, сумму начисленной амортизации, остаточную стоимость, причины и сроки консервации. Законсервированные транспортные средс. В настоящее время многие предприятия вынуждены приостанавливать свою деятельность. В период такого временного простоя очень удобно вводить консервацию неэксплуатируемых транспортных средств, оборудования, технологических линий, машин и сооружений. Консервация основных средств требуется организации, если оборудование, помещение, любой другой объект не будет использоваться некоторое время. Причины для такого шага могут быть самыми различными отсутствие средств на содержание, убыточность, сезонный хар.

Переоборудование во время консервации ос

сообщаем следующее: законодательством не определено, что имущество, которое находится на консервации при его переоборудовании нужно расконсервировать, поэтому в период переоборудования ОС может находиться на консервации, и если консервация длится более трех месяцев, то соответственно амортизация не начисляется.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» vip-версия

«В течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев перевода его по решению руководителя организации на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев.

Восстановление объекта основных средств может осуществляться посредством ремонта, модернизации и реконструкции*.»

2.Статья:Оформляем документы при переводе основных средств на консервацию

После завершения срока консервации предприятие должно оформить:*

· заявку на расконсервацию объекта;

· приказ руководителя о создании комиссии по расконсервации объекта;

· приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации (форма № ИНВ-22 );

· приказ руководителя о создании комиссии по инвентаризации объектов основных средств;

· инвентаризационную опись основных средств (форма № ИНВ-1 );

· сличительную ведомость результатов инвентаризации основных средств (форма № ИНВ-18 );

· акт оценки технического состояния объектов основных средств, подлежащих расконсервации;

· заключение о расконсервации объектов основных средств;

· приказ о расконсервации объектов основных средств;

· акт о расконсервации объектов основных средств.

Отметим, что акт оценки технического состояния объектов основных средств, подлежащих расконсервации, составляется и подписывается членами комиссии по расконсервации и утверждается председателем комиссии. В нем отражается техническое состояние объектов основных средств, подлежащих расконсервации, в частности указываются:

· перечень имущества, которое подлежит расконсервации, его балансовая стоимость и срок нахождения на консервации;

· техническое состояние, в котором находятся расконсервируемые объекты основных средств (удовлетворительное или неудовлетворительное);

· сохранность в процессе консервации необходимых характеристик расконсервируемого объекта;

· требуется или не требуется расконсервируемым объектам основных средств текущий или капитальный ремонт. Если требуется, то в акте отражаются выводы и предложения о характере и объемах ремонтных работ;

· не подлежат ли они реконструкции или модернизации;

· пригодны ли к дальнейшему использованию.

После составления акта оформляется заключение о расконсервации объекта основных средств, которое подписывается членами комиссии по расконсервации объекта основных средств и утверждается председателем комиссии.

После рассмотрения оформленных материалов по расконсервации руководитель предприятия издает приказ о расконсервации объекта основных средств. В нем указываются причины и основания для расконсервации объекта основных средств, перечень имущества, которое расконсервируется, его балансовая стоимость и сроки окончания расконсервации.* В случае большого количества имущества его перечень является приложением к приказу. Подтверждением расконсервации является акт о расконсервации объекта основных средств, который подписывается комиссией по расконсервации объекта основных средств и утверждается руководителем предприятия. Данный акт должен содержать наименование основного средства, его инвентарный номер, первоначальную стоимость, сумму начисленной амортизации, остаточную стоимость, причины и сроки окончания расконсервации. На основании письменного приказа руководителя организации о расконсервации объекта основных средств бухгалтер помещает инвентарную карточку учета основных средств (форма № ОС-6 ) расконсервированного объекта в основную картотеку учета основных средств. По этому объекту возобновляется начисление амортизации в порядке, действовавшем до момента консервации, а срок полезного использования продлевается на период нахождения объекта на консервации. Амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла расконсервация объекта.

Журнал «Учет в производстве» №1, январь 2012

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.