3-НДФЛ налоговая декларация

Возврат Подоходного Налога Из Бюджета При Покупке квартиры, комнаты в долевую собственность на личные деньги или в ипотеку
(Имущественный Налоговый Вычет по НДФЛ при покупке квартиры, комнаты)

Долевая собственность – это самая неудобная форма собственности для получения имущественного налогового вычета, с точки зрения всех экспертов по НДФЛ.

Но если, все-таки, так случилось, и Вы купили квартиру со своими родственниками именно так, разделив по долям, то получить вычет тоже получится только по долям.

Единственным утешением для таких налогоплательщиков являются 2 момента:

1. Родители, купившие со своими несовершеннолетними детьми, могут увеличить свою долю на долю своего ребенка или детей.

Например, раньше до 2014 года, если квартира покупалась 4 собственниками, то максимальный размер в 2 000 000 рублей делился на 4 собственников и был привязан к объекту жилой недвижимости, и каждый мог получить только 13% от 500 000 рублей. Очень не справедливо! Учитывая тот факт, что вычет предоставляется 1 раз в жизни. Но, напоминаю, что покупая квартиру со своими несовершеннолетними детьми, родители могут увеличить свою сумму вычета на долю своего ребенка. Продолжая пример, это будет так: мама, папа и 2 сына купили квартиру в равных долях по ¼. Мать и отец могут разделить вычет своих несовершеннолетних детей между собой пополам, или один родитель может получить вычет по 2-м долям детей на усмотрение самих родителей, тем самым увеличив свои 500 000 рублей на сумму 500 000 рублей за одного ребенка или на 1 000 000 рублей за обоих детей. Тогда получается, что папа может получить вычет в размере:

13% со своей доле в размере 500 000 рублей

+ 13% с 1 000 000 рублей за доли своих двоих детей, таким образом, он получит 13% от 1 500 000 рублей = 195 000 рублей на руки.

2. С вступлением нового закона в 2014 году каждый из сособственников сможет получить 13% с максимальной суммы имущественного налогового вычета, т.е. сам максимальный вычет не делится и не привязан к объекту, а предоставляется каждому в максимальном размере.

Объясню лучше на примере:

3 собственника купили квартиру в долевую собственность за 7 000 000 рублей. При такой ситуации каждый собственник вправе получить 13% от 2 000 000 рублей. Но если квартира стоила бы 5 000 000 рублей, то каждый из собственников смог получить 13% от 1 666 666 рублей (5 000 000. 3), т.е. сумма общая за квартиру должна быть больше или равна максимальному налоговому вычету умноженному на количество собственников.

Напоминаю, что передавать свое право на вычет Вы не имеете право при долевой собственности. только можете получить вычет сами за себя, исключение – несовершеннолетние дети.

Подведем итог, Вы можете претендовать на имущественный вычет в соответствии со статьей 220 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ), если:
+ Вы работаете официально, получаете доход, облагаемый подоходным налогом по ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ), т.е. являетесь законным налогоплательщиком;
+ Вы купили квартиру в долевую собственность с супругом/ супругой / ребенком / детьми;
+ документы на квартиру оформлены на сособственников ;
+ Вы потратили свои собственные семейные средства на покупку квартиры / комнаты на вторичном рынке жилья (чаще всего это покупка у физического лица) или инвестировали в новое строительство (покупка у застройщика) на территории Российской Федерации;
+ Вы взяли в банке ипотечный целевой кредит на приобретение данной квартиры/комнаты у российских организаций или индивидуальных предпринимателей (ИП), в этом случае возврат подоходного налога, производится с самих процентов, уплачиваемых банку по данному кредиту;
+ У Вас есть право устанавливающие документы на квартиру/комнату:

Если строящаяся недвижимость куплена у застройщика – это акт приемки-передачи квартиры,
Если готовая недвижимость куплена у физического лица/фирмы – это свидетельство о праве собственности на квартиру.

При соблюдении всех вышеперечисленных условий Вы имеете законное право вернуть часть своих денег, затраченных на приобретение квартиры или комнаты – это и называется получение имущественного налогового вычета (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Налоговый вычет – это возврат Вашего уплаченного подоходного налога (13%), который работодатель ежемесячно удерживает у Вас из зарплаты. Вот именно сумму этого налога Вам и вернут, но в пределах максимального размера, установленного государством.

В каком размере можно получить имущественный налоговый вычет,
Какова максимальная налогооблагаемая база
и сколько вернут максимально на руки?

В имущественном налоговом вычете годом начала получения этого вычета является год, в котором были получены право устанавливающие документы (акт приемки-передачи квартиры при новом строительстве жилья, свидетельство о собственности, когда происходит покупка вторичного жилья – Письмо УФНС по г. Москве от 18 сентября 2012 г. № 20-14/087655@ ; Письмо МинФина РФ от 01 ноября 2012 г. №03-04-05/7-1243 .

Например,
Вы заплатили за свою квартиру в новостройке 10.10.2009 г. акт приемки-передачи от застройщика получили 20.12.2012 г. соответственно начать получать налоговый вычет Вы имеете право с 2012 года.
Или второй пример,
Вы купили квартиру у Гагариной Полины 12.12.2012 г. свидетельство о собственности получили 30.12.2012 г. то в этом случае Вы тоже имеете право подавать на налоговый вычет с 2012 года.

Максимальные размеры имущественных налоговых вычетов в разбивке по годам (год = году в правоустанавливающих документах)
Данный максимальный размер делится на количество собственников недвижимости пропорционально доле в собственности. о чем говорилось выше.
с 2008года по настоящее время = 2 000 000 рублей, т.е. на счет в банке 13% = 260 000 рублей
2007 год = 1 000 000 рублей, т.е. на счет в банке 13% = 130 000 рублей
2006 год = 1 000 000 рублей, т.е. на счет в банке 13% = 130 000 рублей
2005 год = 1 000 000 рублей, т.е. на счет в банке 13% = 130 000 рублей
2004 год = 1 000 000 рублей, т.е. на счет в банке 13% = 130 000 рублей
2003 год = 1 000 000 рублей, т.е. на счет в банке 13% = 130 000 рублей
2002 год = 600 000 рублей, т.е. на счет в банке 13% = 78 000 рублей
2001 год = 600 000 рублей, т.е. на счет в банке 13% = 78 000 рублей

+ к основному имущественному налоговому вычету на квартиру/комнату Вы имеете право на получение 13% от всех фактически уплаченных процентов по ипотечному кредиту за все года тоже пропорционально своей доле в собственности (если ипотечный кредит взят до 31.12.2013 года).

С 01.01.2014 года при покупке квартиры по ипотеке, вычет по уплаченным процентам ограничен 13% от 3 000 000 рублей пропорционально своей доле.

13% от максимального размера имущественного налогового вычета. количество сособственников
(в каждом году он свой, см. выше)
+
13% по всем фактически уплаченным процентам по ипотечному кредиту: количество сособственников – до 31.12.2013 года
13% от 3 000 000 рублей уплаченных процентов по ипотечному кредиту: количество сособственников – с 01.01.2014 года

С чего начать процесс оформления имущественного налогового вычета?
Начнем со сбора необходимых документов, для того чтобы заполнить декларацию 3-НДФЛ, заявление на вычет и заявление на возврат, потому как они должны быть все под рукой во время заполнения, чтобы не отвлекаясь довести дело до конца.

1 случай - Перечень необходимых документов для заполнения декларации 3-НДФЛ и заявлений на получение имущественного налогового вычета при приобретении квартиры / комнаты на вторичном рынке »»»

2 случай - Перечень необходимых документов для заполнения декларации 3-НДФЛ и заявлений на получение имущественного налогового вычета при приобретении квартиры / комнаты в новостройке по договору долевого участия или договору уступки прав требования »»»

Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика и декларации по форме 3-НДФЛ.

Так же у налогоплательщика есть право обратиться с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета в любой налоговый период, начиная с периода, в котором возникло право на его получение (письмо ФНС от 31 марта 2009 г. № ШС-22-3/238@ ).

При подаче документов в налоговую инспекцию, подача заявления на вычет не обязательна (Письмо МФ от 26 ноября 2012 г. № 03-04-08/7-413 ).

Остатокнеиспользованного имущественного налогового вычета переносится на последующие налоговые периоды. если в одном году Вы получили его не полностью (ст. 220 НК РФ).

Имущественный налоговый вычет при покупке квартир и комнат Вы Имеете Право Получить:

ДА! – при оплате жилья долевую собственность (ст. 220 НК РФ);
ДА! - родители, приобретающие квартиру за счет собственных средств в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, могут получить имущественный налоговый вычет, увеличив размер причитающегося имущественного налогового вычета исходя из долей квартиры, оформленных в собственность детей ( Письмо МФ от 28 ноября 2011 г. N 03-04-05/9-951 )
ДА! - если родитель приобрел квартиру со своим несовершеннолетним ребенком в долевую собственность ( Письмо МФ от 21 февраля 2012 г. N 03-04-05/7-201 )
ДА! - при оформлении квартиры в общую долевую собственность каждый из совладельцев может воспользоваться имущественным налоговым вычетом, исходя из его доли в указанном имуществе ( Письмо МФ от 22 декабря 2011 г. N 03-04-05/7-1088 )
ДА! - родители, приобретающие жилой дом за счет собственных средств в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, могут получить имущественный налоговый вычет, увеличив размер причитающегося имущественного налогового вычета исходя из долей жилого дома, оформленных в собственность детей ( Письмо МФ от 9 ноября 2011 г. N 03-04-05/9-872 )
ДА! - если в договоре купли-продажи указан не один родитель, а два родителя, вычет на долю ребенка все равно положен ( Письмо МФ от 28 ноября 2011 г. N 03-04-05/5-949 )
ДА! – если в одном налоговом периоде (году) имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, то его остаток может быть перенесен на следующие года до полного его использования (ст. 220 НК РФ; Письмо УФНС от 21 апреля 2010 г. № 20-14/4/042708@ )
ДА! – если зять покупает у тещи квартиру, введен с 01.01.2012 г. (Письмо ФНС от 25.02.2013 г. № ЕД-3-3/645@ )
ДА! – получить имущественный вычет можно даже, если Вы приобрели квартиру в 1997 году, до вступления закона в 2001 г. о НДФЛ (Письмо МФ от 18.04.13 г. № 03-04-05/13276 )
ДА! – при покупке квартиры/комнаты в ипотеку и получение 13% от всех уплаченных процентов по ипотечному целевому кредиту/займу и по перекредитованным кредитам, действует до 31.12.2013 года (ст. 220 НК РФ);
ДА! – если в акте передачи и договоре купли-продажи квартиры содержаться все элементы расписки продавца, включая запись о размере денежной суммы, полученной продавцом (записи о том, что расчеты произведены полностью, для подтверждения факта уплаты денежных средств недостаточно), представление налогоплательщиком (покупателем) расписки продавца о полученной сумме необязательно. Кроме того, наличие в договоре купли-продажи квартиры такой же записи также дает право налогоплательщику (покупателю) не представлять соответствующую расписку продавца. (Письмо УФНС по от 26 ноября 2009 г. № 20-14/4/124154@ )
ДА! – при расходах на приобретение отделочных материалов, расходах на работы, связанных с отделкой квартиры/комнаты, а также расходах на разработку проектной и сметной документации на проведение этих отделочных работ, если в договоре купли-продажи квартиры/комнаты указано, что она приобретается без отделки. Заявить такие расходы нужно вместе с подачей документов на основной налоговый вычет на квартиру. (Письмо МФ РФ от 20 июля 2012 г. № 03-04-05/7-892 );
ДА! – если Вы – пенсионер, получающий пенсии, и если у Вас отсутствуют доходы, облагаемые по налоговой ставке 13%, но Вы уже начали получать имущественный налоговый вычет, будучи еще налогоплательщиком, Вы можете перенести остаток налогового вычета на три предыдущих года (ст. 220 НК РФ)
ДА! – налогоплательщик, ставший членом жилищно-строительного кооператива (ЖСК) и оплативший полностью пай за свою квартиру (Письмо МФ от 20 декабря 2012 г. N 03-04-05/5-1417 )
ДА! – если налоговый агент (работодатель) при выплате дохода удержал с Вас налог на доходы физических лиц, но не перечислил его в бюджет, то Вы (налогоплательщик) все равно вправе получить имущественный налоговый вычет (Письмо ФНС от 15 июня 2012 г. № ЕД-3-3/2090@ )
ДА! - согласно ст. 220 НК РФ расходы по уплате процентов по целевым кредитам или займам на приобретение жилья не включены в расходы на приобретение жилья, а выделены в отдельную группу. Следовательно, даже при использовании материнского капитала на погашение процентов, право на получение имущественного налогового вычета по этим процентам всё равно сохраняется (Письмо МФ от 19 сентября 2012 г. № 03-04-05/4-1125 )
ДА! - если Вы - индивидуальный предприниматель и получаете доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13% (Письмо МФ от 24 августа 2010 г. № 03-04-05/7-493 );
ДА! – Вы можете не предоставлять повторно документы на имущественный налоговый вычет налоговой инспекции для проведения камеральной проверки, если ранее такие документы были уже представлены налоговому инспектору (п. 5 ст. 93 НК РФ; Письмо УФНС от 21 апреля 2010 г. № 20-14/4/042708@ )
ДА! – Вы вправе получить имущественный налоговый вычет, если приобретена квартира с обременением/ипотека (Письмо УФНС от 23 апреля 2012 г. № 20-14/035796@ )
ДА! – Если Вы продали или подарили купленную квартиру, Вы все равно имеете право получить с нее имущественный налоговый вычет (Письмо МинФина РФ от 20 июля 2012 г. № 03-04-05/7-892 )
ДА! – Если женщина купила квартиру, ушла в декрет, то после ее выхода снова на работу, она сможет начать получать налоговый вычет (Письмо МФ от 06.07.2012 г. № 03-04-05/7-854 )
ДА! – Если военнослужащий – участник накопительно-ипотечной системы (НИС) получил денежные средства из бюджета и вносил дополнительно свои средства на покупку квартиры, то на сумму, внесенных собственных средства он может получить имущественный налоговый вычет (Письмо МФ от 03 июля 2012 г. № 03-04-05/3-828 )
ДА! – Если Вы приобретаете квартиру по договору о долевом участии в строительство, права по которому были получены Вами по договору уступки прав требования (Письмо МФ от 02 июня 2009 г. № 03-04-05-01/402 )
ДА! – Если Вы приобрели квартиру по договору инвестирования долевого строительства (уступки прав требования и перевод обязательств) и право собственности на нее признано решением суда (Письмо МФ от 23 августа 2012 г. № 03-04-08/7-273 )
ДА! - имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту), при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утвержденной приказом ФНС России от 25.12.2009 N ММ-7-3/714@ "О форме уведомления" (Письмо УФНС от 18 сентября 2012 г. № 20-14/087655@ )

Из всего вышесказанного можно сделать выводы, что имущественный налоговый вычет Получить Нельзя :

НЕТ! – отказ от получения вычета одним собственником в пользу другого, который уже использовал свое право, не предусмотрено (Письмо МФ от 26.04.2013 г. № 03-04-05/5-410 )
НЕТ! – передать свое право на вычет своему супругу не получится, даже если Вы уходите на пенсию или не работаете (Письмо МФ от 22.04.2013 г. № 03-04-05/7-398 )
НЕТ! – повторное предоставление имущественного налогового вычета не допускается (п. 2 ст. 220 НК РФ; Письмо МФ РФ от 20 июля 2012 г. № 03-04-05/7-892 )
НЕТ! – если отсутствуют платежные документы на покупку квартиры/комнаты (Письмо УФНС по от 26 ноября 2009 г. № 20-14/4/124154@ )
НЕТ! - при оплате за квартиру/комнату средствами материнского капитала (ст. 220 НК РФ);
НЕТ! - по доходам, которые облагаются по другим налоговым ставкам (пункт 4 ст. 210 НК РФ). Нам нужна ставка 13%;
НЕТ! – если в договоре купли-продажи сумма покупки квартиры стоит меньше суммы ипотечного договора, то проценты будут возвращать пропорционально стоимости квартиры/комнаты, а не со всей взятой суммы кредита (Письмо МФ от 29 октября 2009 г. N 03-04-05-01/780 );
НЕТ! – покупка у ближайших родственников, взаимозависимых лиц в соответствии со статьей 105.1 НК (Письмо ФНС от 25.02.2013 г. № ЕД-3-3/645@ )
НЕТ! – Если на покупку квартиры взят потребительский кредит (Письмо МФ РФ от 09 августа 2012 г. № 03-04-05/7-937 )
НЕТ! – если на руках предварительный договор купли-продажи квартиры, необходимо будет дождаться подписания основного договора (Письмо ФНС от 08 октября 2012 г. № ЕД-4-3/16925@ )
НЕТ! – если нет доходов, облагаемых по ставке 13% (Письмо УФНС по г. Москве от 09 ноября 2009 г. № 20-14/4/116963@ )
НЕТ! – пластиковые окна не могут быть включены в налоговый вычет при отделке квартиры (Письмо МФ от 15 сентября 2010 г. № 03-04-05/9-545 )
НЕТ! – возврат ранее использованного налогового вычета в бюджет, с целью использования нового имущественного вычета на покупку другого недвижимого имущества (Письмо МФ от 21 декабря 2012 г. № 03-04-05/5-1421 )
НЕТ! – если Вы работающий пенсионер или у Вас есть другие источники дохода, облагаемые по ставке 13%, то Вы не можете перенести имущественный налоговый вычет на три предшествующих года (Письмо МФ от 27 февраля 2013 г. № 03-04-05/7-145 )
НЕТ! – если Вы погашали основной долг по ипотечному кредиту за счет средств материнского капитала (Письмо МФ от 24 октября 2012 г. № 03-04-05/7-1218 )
НЕТ! – если Вы использовали государственные выплаты: материнский капитал, субсидии, выплаты военнослужащим и другие выплаты из средств федерального бюджета (Письмо МФ от 03 июля 2012 г. № 03-04-05/3-828 )
НЕТ! – если Вы подавали на имущественный налоговый вычет ранее, но сумма НДФЛ возвращена не была, Вы все равно утратили свое единственное право при первоначальной подаче документов в налоговую инспекцию (Определение Верховного Суда Хакасии от 25 января 2012 г. № 33-174/2012 )
НЕТ! – если Вы воспользовались имущественный налоговым вычетом 13% с 1 000 000 руб. за ранее приобретенную квартиру, а теперь хотите вернуть еще 13% с 1 000 000 руб. т.к. сумма максимального вычета увеличилась с 2008 года, за другую квартиру (Письмо МФ РФ от 10 ноября 2011 г. N 03-04-05/7-875 )
НЕТ! – Вы не сможете заявить на налоговый вычет по отделке квартиры, если в договоре купли-продажи не указано состояние квартиры, в котором она передается (Письмо МФ от 02 июля 2012 г. № 03-04-05/9-820 )
НЕТ! - если Вы - индивидуальный предприниматель, работающий на упрощенной системе налогообложения или применяющий ЕНВД (Письмо МФ от 14.10.2010 № 03-04-05/3-620 );
НЕТ! - если работодатель оплатил за Вас покупку квартиры (ст. 220 НК РФ)
НЕТ! – наследники по закону продолжить получать имущественный налоговый вычет не имеют право (Письмо МФ от 15 июня 2012 г. № 03-04-05/4-737 )
НЕТ! – если при первоначальном заявлении на налоговый вычет Вы не включили расходы на отделочные работы по купленной квартире (Письмо МФ от 15 января 2013 г. № 03-04-05/5-25 )
НЕТ! – если Вы хотите заявить сначала налоговый вычет по уплаченным процентам, а основной налоговый вычет на квартиру не заявляете (Письмо МФ от 31 мая 2010 г. № 03-04-05/7-299 )
НЕТ! – если Вы хотите заявить вычет за ранние года, то Вам это не удастся, его можно вернуть только по доходам за три последние года (Письмо МФ от 06.07.2012 г. № 03-04-05/7-854 )

Где И Когда Можно Получить Имущественный Налоговый Вычет

Имущественный налоговый вычет при покупке квартиры или комнаты можно получить у работодателя или в налоговой инспекции по местожительству (ст. 83 НК РФ).
На практике право на получение вычета могут реализовать только граждане, зарегистрированные в России по местожительству (Письмо ФНС России от 08.06.2006 г. № 04-2-03/121 ). Если у Вас есть регистрация по месту жительства в РФ, и плюс к этому Вы зарегистрированы по месту пребывания, то Вы все равно должны подавать налоговую декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию только по месту жительства для получения имущественного налогового вычета (Письмо ФНС России от 02.06.2006 N ГИ-6-04/566@ ).

Подать Декларацию по форме 3-НДФЛ со всеми подтверждающими документами на возврат подоходного налога, Вы можете уже после завершения календарного года (налогового периода) (ст. 216 НК РФ).
Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты суммы за обучение. Это значит, что Вы можете подать весь комплект документов за три последних года (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Например,
Вы оплатили за квартиру в 2009 году, свидетельство о праве получено тоже в 2009 году, то в текущем 2016 году Вы можете заявить о своем праве на вычет в налоговую инспекцию и подать комплект документов за все эти три года (2013, 2014, 2015).

Срок сдачи документов для получения вычета определяется сроком подачи Декларации по форме 3-НДФЛ.

Если в Декларации 3-НДФЛ Вы заявляете только вычеты (стандартные, социальные, имущественные), то ее вместе с другими документами можно подать в любой момент по окончании года, за который был заявлен вычет в течение трех лет. Срок сдачи Декларации 3-НДФЛ по возврату подоходного налога из бюджета Налоговым кодексом РФ не установлен (п. 2 ст. 229 НК РФ), т.е. подать документы Вы можете в любой рабочий день в течение всего года. Совет № 2 .

Если в Декларации 3-НДФЛ Вы хотите заявить не только вычеты, но и доходы, которые обязаны задекларировать сами (например, от продажи личного автомобиля, квартиры, комнаты, дачи, земли и т.д.). Тогда весь пакет документов, включая и сам имущественный вычет на покупку квартиры нужно подать в срок не позднее 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, лица перечислены в статьях 227 и 228 НК РФ), установленный для сдачи декларации по полученным доходам. Совет № 3 .
Вместе с тем, как следует из положений пункта 3 статьи 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утвержденной приказом ФНС России от 25.12.2009 N ММ-7-3/714@ "О форме уведомления".
В этом случае для получения имущественного налогового вычета у налогового агента налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган письменное заявление, указав в нем наименование, ИНН и КПП организации, фактический и юридический адреса местонахождения налогового агента (либо фамилию, имя, отчество и ИНН индивидуального предпринимателя), а также перечисленные выше документы. (Письмо УФНС по г. Москве от 18 сентября 2012 г. № 20-14/087655@ )

Как Вы Сможете Заполнить Декларацию 3-НДФЛ?

Когда И Как Вам Вернут Деньги Из Бюджета По Налоговым Вычетам?