Категория: Бланки/Образцы
Одним из способов поддержать компанию в сложном материальном положении является получение займа от учредителя организации. Такой вид займа может быть процентным или беспроцентным и получить его в несколько раз проще, чем взять деньги у кредитной организации или у другого займодавца.
Любой учредитель заинтересован в доходной деятельности своего предприятия, поэтому выдать организации займ на индивидуальных условиях прямо отвечает его интересам.
Законодательная база под такой займОсновным документом, который регулирует отношения, возникающие в процессе получения и дальнейшей выплаты займа (причем абсолютно не имеет никакой разницы, кто является заемщиком и займодавцем) является Гражданский Кодекс, а именно глава 42 этого документа.
Займ от учредителя юридическому лицу имеет полное право на существование и не противоречит законодательству Российской Федерации.
В статье 807 указанного документа говориться, что в договоре займа участвуют две стороны, одна из которых является займодавцем, а другая заемщиком. В договоре займа должна содержаться полная информация о заключаемой сделке.
Основными аспектами являются:
Если одной из сторон займа является юрлицо, то договоренность в обязательном порядке должна подтверждаться в письменной форме (статья 16 ГК ).
Кроме договора займа учредитель организации и предприятие – заемщик должны подписать акт, подтверждающий передачу денег или иного имущества, указанного в основном документе.
Договор займа между учредителем и компанией, как и любой другой вид договора займа, считается заключенным в момент передачи указанного в нем имущества или денежных средств заемщику.
Если учредителем компании (по совместительству займодавцем) и директором компании (в данном случае – заемщиком) является один и тот же человек, то договор займа оформляется по тем же правилам с одним исключением.
Указанный человек должен подписать документ и за займодавца и за заемщика, то есть дважды.
Аналогично другим видам займа, займ от учредителя может быть целевым и нецелевым (статья 814 ГК ). Если займ является целевым, то и расходоваться полученные средства могут исключительно на указанные цели.
Если займ от учредителя получен в иностранной валюте, то дополнительно надо опираться на закон, определяющий валютное регулирование и валютный контроль на территории РФ.
Вопросы, связанные с налогообложением займов подробно рассматриваются в Налоговом Кодексе РФ.
Нюансы процентного и беспроцентного займа от учредителяКак уже говорилось ранее, займ, выдаваемый учредителем своей компании, может быть процентным или беспроцентным.
Процентный займ подразумевает, что организация, получившая денежные средства, обязана вернуть своему кредитору не только полученную денежную сумму, но и дополнительную плату в виде процентов, начисленных на сумму займа за определенный период времени.
Процентная ставка устанавливается по согласованию сторон и никак не регулируется законодательством, действующим на территории государства.
Таким образом, процентный займ от учредителя ничем не отличается от обычного потребительского кредита.
Беспроцентным называется займ, при возврате которого не надо выплачивать никаких дополнительных сумм, то есть, сколько компания получила, столько и должна вернуть.
Указание на беспроцентнось займа должно отражаться в заключаемом договоре (статья 809 ГК РФ ). Если этот аспект упущен, то по умолчанию займ считается процентным.
Ранее считалось, что предприятие – заемщик, получая от учредителя беспроцентный займ, дополнительно приобретает материальную выгоду, с которой надо оплачивать налоги.
Материальная выгода рассчитывалась исходя из экономии компании на процентах, которые она заплатила бы, получив процентный займ.
Существующим законодательством (НК РФ) понятие материальной выгоды предприятия не вводится, а, следовательно, никаких дополнительных налогов оплачивать не надо.
Составление договораЛюбой вид займа оформляется договором. Документ должен содержать основные условия получения и выплаты долга, к которым можно отнести:
Договор займа и сопутствующие ему документы (график платежей, расписка в получении денежных средств и так далее) подписывается обеими сторонами. Однако юридическую силу документ приобретает только в момент передачи указанного в нем имущества заемщику.
Образец договора беспроцентного займа между юридическими лицами, найдёте здесь .
Образцы договоров займа от учредителя можно в большом количестве найти на различных сайтах в интернете. Приведем общие примеры.
Договор беспроцентного займа от учредителя будет выглядеть следующим образом .
В договоре процентного займа от учредителя обязательно указывается сумма процентов и время, когда они должны быть оплачены.
Ниже представлен образец такого договора .
Приложением к вышеуказанному договору займа является график погашения задолженности, который составляется по следующему образцу:
Налоговый Кодекс четко дает понятие дохода, с которого предприятие обязано выплачивать налог на прибыль.
Эта статья состоит из двух основных параметров:
Займ, полученный от учредителя, не является источником дохода. Следовательно, не облагается налогом на прибыль.
Налог на добавленную стоимость возникает исключительно при обращении различных изделий и продукции и никаким образом не касается денежных средств. Следовательно, выплачивать НДС по займу, полученному в денежной форме, так же не требуется.
Если учредитель выдает своему предприятию процентный займ, то он обязан уплатить налог на прибыль (если учредитель является юридическим лицом) или налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
Это связано с тем, что проценты по займу относятся к внереализационным доходам, облагаемым соответствующим налогом.
Предприятие, выступающее в качестве заемщика, проценты по займу обязано учитывать в составе внереализационных расходов, тем самым, уменьшая собственную прибыль, учитываемую при налогообложении.
Различия займа от учредителя в валюте и в рубляхИз-за нестабильного курса российского рубля некоторые заемщики (в том числе и учредители предприятий) предпочитают выдавать займы в иностранной валюте. В этом случае и проценты по договору займа (при заключении процентного займа) так же начисляются в валюте.
Процентная ставка по такому договору значительно снижена. Но риски предприятия сильно увеличиваются, а риски займодавца снижаются. Исходя из этого, считается, что выдать учредителями займы в иностранной валюте нецелесообразно.
Однако такие ситуации случаются. И в первую очередь сложности возникают при формировании бухгалтерской отчетности, так как все операции должны быть представлены в рублях.
Поэтому бухгалтерам приходится постоянно следить за курсом валюты, в которой выдан займ, и вместо элементарных проводок приводить сложнейшие вычисления.
Еще один аспект займа в иностранной валюте связан с учетом курсовой разницы и возникающих в связи с этим дополнительных доходов или расходов. Согласно положению по бухгалтерскому учету эти суммы относятся к затратам, связанным с получением займа.
Как выплачивается долгСпособ возврата средств учредителю, выдавшему организации займ предусматривается условиями договора.
В настоящее время вернуть долг учредителю можно двумя способами:
В первом случае достаточно просто перевести указанную в договоре сумму на счет учредителя. Причем сделать это необходимо за несколько дней до наступления срока возврата займа, так как большинство банков проводят операции в течение определенного времени.
В противном случае могут возникнуть штрафные санкции, начисляемые за несвоевременное погашение задолженности.
Во втором случае заемщик и займодавец должны заключить дополнительное соглашение к договору займа, по которому возврат полученных средств надлежит вернуть не в денежной форме, а в виде определенного товара и в определенном количестве (статья 409 ГК РФ ).
В качестве «товара» могут использоваться:
Итак, учредитель предоставил компании займ в денежной форме. По истечении срока действия договора заемщик обязан вернуть кредитору вложенные средства и, причем в денежной форме.
Бывают ситуации, когда денег у предприятия просто нет. В этом случае заемщик может вернуть долг каким-либо имуществом.
В НК РФ сказано, что передача имущества считается реализацией (глава 39 статья 1 ) и подлежит налогообложению, а именно оплате налога на добавленную стоимость.
Налогооблагаемой базой будет считаться сумма, вырученная от перехода права собственности на определенный товар или имущество компании. Рассчитать налог надо по действующей ставке.
Как оформляется прощение долга от учредителяСлучаются ситуации, когда учредитель, выдавший компании займ, прощает последней долг (статья 415 ГК РФ ).
В этом случае можно оформить (на выбор) два документа:
Сумма займа, которую учредитель может простить, не регламентируется существующим законодательством, следовательно, может быть любой.
Налогообложение прощеного займа зависит от доли учредителя в уставном капитале компании.
Если доля учредителя составляет более 50% от общей суммы уставного капитала организации – заемщика, то никакие налоги платить не надо.
Если доля учредителя менее 50% или четко равна этой сумме, то заемщик обязан учесть полученную сумму займа в составе доходов и, соответственно, оплатить налог на прибыль (статья 250 НК РФ ).
Если компания, нуждающаяся в дополнительных средствах, имеет «плохую» отчетность своей деятельности, то получить кредит в банке практически невозможно.
На выручку могут прийти учредители, вложив личные средства в развитие бизнеса. Чаще всего учредителями оформляются беспроцентные займы.
Как заключается договор инвестиционного займа, рассказывается на странице .
В каких случаях подаётся претензия по договору займа, узнайте здесь .
Видео: как быстро получить кредит на юридическое лицо
Нигде и никак этого не запрещено. И, наконец, хотя по ПБУ РФ всю сумму выплаты по процентам можно выплатить при погашении займа, налоговая этого не признает. По п.3 ст.253 НК проценты нужно начислять и выплачивать ежемесячно или ежеквартально. Рубль или валюта? Хотя рубль достаточно укрепился и в мировых финансовых кругах всерьез обсуждают его шансы стать мировой резервной валютой, многие бизнесмены, памятуя лихие 90-е, по прежнему рублю не доверяют. В случае заключения договора займа со своим ООО договор займа между учредителем и юридическим лицом от этого предрассудка следует отказаться и договор заключать в рублях. Дело в том, что при расчетах в валюте неизбежно возникает суммовая разница из-за колебаний. Договор займа - это как соглашение двух сторон, одна из которых (кредитор) передает другой материальные. 
Договор займа между учредителем и ООО. Образец договора займа между учредителем и ООО и его.
А расходы суда потом оказываются на плечах одной из сторон (подавшего иск или ответчика). Интересные факты о займах. История договора займа уходит корнями в глубокую древность. Сколько интересных норм и положений можно найти! В исламских государствах не существует за предоставление займов. Как же существуют мусульманские банк, если им Кораном запрещено брать проценты за пользование кредитом? Есть лазейка: должник может по доброй воле сам отблагодарить того, кто дал ему деньги (пригласить в гости, сделать подарок или же еще что-то). Во времена Средневековья за долг, который не отдали вовремя, казнили. Салическая правда предписывала именно такой метод расчета с теми, кто взял деньги.
Оглавление:Как взять заем у учредителяЧто учесть при оформлении договора займаСодержание договора займаКак провести заем по.
Договор займа от учредителя организации - скачать образец!
Договор займа N 15 г. Москва, оОО Озеро именуемое в дальнейшем Заемщик, в лице директора Розенталя Назара Лазаревича, действующего на основании Устава, с одной стороны, и гражданин РФ Розенталь Назар Лазаревич, именуемый в дальнейшем Заимодавец, личность удостоверяется паспортом. выдан паспортным столом N 2 ОВД Отрадное г. Москвы, проживающий по адресу: г. Москва, Северный бульвар, д. 12, кв. 3, с другой стороны, заключили настоящий договор займа. 1. Предмет договора 1.1. Заимодавец передает в собственность, а Заемщик принимает денежные средства в размере 100 000 (Сто тысяч) руб. 00 коп. которые обязуется возвратить Заимодавцу в срок и на условиях, предусмотренных настоящим договором. 1.2.
Единственный учредитель внес беспроцентный заем договор займа между учредителем и юридическим лицом в ООО, где сам площадки является директором. Учредителем является физическое лицо. Договор займа от учредителя организации, в любой организации может возникнуть ситуация, когда ей может потребоваться некоторая сумма денежных средств или, что бывает зарплату гораздо реже, вещи, определяемые родовыми признаками (числом, мерой, весом). В данном случае для организации есть три основных пути: увеличить уставной капитал? Взять кредит или оформить договор займа с учредителем. Договор займа учредителя имеет множество преимуществ. Например, учредитель выдает заем в виде денежных средств на возвратной основе, следовательно, они не являются доходом организации и не облагаются налогом на прибыль. На практике чаще всего составляют образец договора беспроцентного займа учредителя. Однако, необходимо помнить, что договор займа денежных средств от учредителя. Образец договора беспроцентного займа между учредителем и организацией можно скачать по ссылке: Образец беспроцентного договора займа с учредителем. Возможно ли предоставление займа без увеличении оформления договора. В случае возникновения спора между учредителем и организацией ввиду отказа последнего возвращать заемные средства, главной проблемой будет доказать факт предоставления денег в долг. Понятно, что факт передачи денег от учредителя организации можно доказать с помощью приходного кассового ордера договор займа между учредителем и юридическим лицом или платежного документа. В них как в первичных учетных документах отражается проведенная хозяйственная операция. Но будут ли эти документы сами по себе, без договора займа, означать, что учредитель предоставил организации средства взаймы? Обратимся к судебной практике. ВС. ст. 105.3 НК РФ, налогоплательщик вправе самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и сумм соответствующих налогов по истечении календарного года, включающего налоговый период (налоговые периоды) по налогам, суммы которых подлежат корректировке. Пунктом 4 ст. 105.3 НК РФ определено, что ФНС России проверяется полнота исчисления и уплаты, в договор займа между учредителем и юридическим лицом частности, налога на прибыль организаций и налога на доходы физических лиц (ндфл уплачиваемого в соответствии со ст. 227 НК РФ (например, ИП по суммам доходов, полученным им от осуществления такой деятельности).В рассматриваемой ситуации недополученный доход в виде процентов возникает у заимодавца (учредителя а не у заемщика - организации, являющейся плательщиком налога на прибыль. При этом взаимоотношения по. Договор займа между учредителем и ООО. Учредитель и учредитель директор ООО в качестве займодавца: есть.
Примерную форму договора займа между учредителем и ООО можно скачать здесь. Чтобы у налоговых органов не возникало сомнений в правомерности сделки, рекомендуется к договору приложить сопроводительные документы: допсоглашения, акты приема-передачи займа, график возврата процентов и основного долга и т.д.Как провести заем по бухгалтерии. Если помощь организации оформлена с учетом вышеприведенных рекомендаций, никаких трудностей с бухгалтерией быть не должно. Там, где не исключены вопросы от налоговой при валютных и возмездных заимствованиях, порядок их учета будет несколько сложнее. При беспроцентном рублевом договоре займа между учредителем и ООО проводки такие: На срок до 12 месяцев Дт50 Кт66 (внесение средств в кассу Дт51 Кт50 (поступление.
Единственный учредитель внес беспроцентный заем в ООО, где сам является директором. Учредителем является физическое лицо - гражданин РФ. Сумма займа составляет 50 000 руб. Необходимо ли организации производить корректировку налоговой базы по налогу на прибыль в связи с получением беспроцентного займа от единственного учредителя на основании п. Вы можете войти, используя учетную запись одной из социальных сетей: USD ЦБ РФ 64,6279 +0,6192 EUR ЦБ РФ 68,0855 +0,0315 Суд пояснил, можно ли освободить от ответственности лицо, не полностью возместившее ущерб, распространяется ли запрет на заключение под стражу на соучастников, не являющихся предпринимателями, и др. Как изменения в законодательстве о туризме, вступающие в силу с 1 января, помогут снизить риски для туристов — в нашем материале. О понятии и составе объектов недвижимости, о вещных правах на недвижимое имущество и сделках с ним, об изменениях в свете вступающего с 01. Программа разработана совместно с МГЮА. Слушателям программы выдается удостоверение установленного образца! Единственный учредитель внес беспроцентный заем в ООО, где сам является директором. Учредителем является физическое лицо - гражданин РФ. Сумма займа составляет 50 000 руб. Необходимо ли организации производить корректировку налоговой базы по налогу на прибыль в связи с получением беспроцентного займа от единственного учредителя на основании п. Единственный учредитель внес беспроцентный заем в ООО, где сам является директором. Учредителем является физическое лицо - гражданин РФ. Сумма займа составляет 50 000 руб. Необходимо ли организации производить корректировку налоговой базы по налогу на прибыль в связи с получением беспроцентного займа от единственного учредителя на основании п. Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Материальная выгода в виде экономии на процентах по договору беспроцентного займа не влечет возникновения дохода для целей исчисления налога на прибыль у заемщика вне зависимости от того, кто является заимодавцем и являются ли стороны договора займа взаимозависимыми лицами. Обоснование вывода: Граждане и юридические лица свободны в заключении договора ГК РФ. Ни гражданское, ни налоговое законодательство не устанавливает ограничений для заключения договора между учредителем как физическим, так и юридическим лицом и организацией. Если одной из сторон заемных отношений выступает учредитель, следует руководствоваться общими правилами для заключения договора займа, которые установлены ГК РФ. Однако следует учесть и некоторые особенности. Договор займа должен быть заключен в письменной форме, если заимодавцем является юридическое лицо ГК РФ. На практике нередки случаи предоставления беспроцентных займов юридическому лицу со стороны учредителя. Если в таком договоре не будет прямо предусмотрено, что заём - беспроцентный, заёмщик будет обязан выплачивать процентыГК РФ. Поэтому в договоре обязательно должно быть указано, что заем является беспроцентным. Сделки между учредителями участниками и организацией могут быть признаны контролируемыми как совершаемые между взаимозависимыми лицами раздел В соответствии с НК РФ взаимозависимыми лицами признаются физическое лицо и организация в случае, если такое физическое лицо прямо или косвенно участвует в такой организации и доля такого участия составляет более 25%. Таким образом, российская организация - заемщик и ее единственный учредитель участник - заимодавец являются взаимозависимыми лицами в силу НК РФ. Абзацем первым НК РФ предусмотрено, что в случае если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются или устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых в соответствии с настоящим разделом сопоставимыми, между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то любые доходы прибыль, выручкакоторые могли бы быть получены одним из этих лиц, но вследствие указанного отличия не были им получены, учитываются для целей налогообложения у этого лица. По мнению Минфина России, сделки по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами могут являться примером создания или установления коммерческих или финансовых условий, отличных от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых в соответствии с разделом В связи с этим Минфин России считает, что любые доходы прибыль, выручкакоторые могли бы быть получены одним из взаимозависимых лиц по таким сделкам, но вследствие указанного отличия не были им получены, должны учитываться для целей налогообложения у этого лица смотрите, например, Минфина России от 25. Согласно НК РФ при определении налоговой базы с учетом цены товара работы, услугипримененной сторонами сделки для целей налогообложения, указанная цена признается рыночной, если федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов ФНС России п. В свою очередь, на основании НК РФ в случае применения налогоплательщиком в сделке между взаимозависимыми лицами цен товаров работ, услугне соответствующих рыночным ценам, если указанное несоответствие повлекло занижение сумм одного или нескольких налогов авансовых платежейуказанных в НК РФ, налогоплательщик вправе самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и сумм соответствующих налогов по истечении календарного года, включающего налоговый период налоговые периоды по налогам, суммы которых подлежат корректировке. НК РФ определено, что ФНС России проверяется полнота исчисления и уплаты, в частности, налога на прибыль организаций и налога на доходы физических лиц НДФЛуплачиваемого в соответствии со НК РФ например, ИП по суммам доходов, полученным им от осуществления такой деятельности. В рассматриваемой ситуации недополученный доход в виде процентов возникает у заимодавца учредителяа не у заемщика - организации, являющейся плательщиком налога на прибыль. При этом взаимоотношения по договору займа не имеют признаков оказания услуг, поэтому пользование денежными средствами по договору займа без взимания заимодавцами процентов не может рассматриваться как безвозмездное оказание услуг. То есть у заемщика не возникает доход в понимании НК РФ. Материальная выгода в виде экономии на процентах по договору беспроцентного займа не определена НК РФ как доход, подлежащий налогообложению. Не установлены также правила признания и учета этой материальной выгоды для исчисления налога на прибыль, что не позволяет каким-либо образом оценить доход по договорам беспроцентного займа Президиума ВАС РФ от 03. Иными словами, в данном случае корректировка налоговой базы если и возможна, то только в отношении дохода, который мог бы получить учредитель участник общества смотрите, например, Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 06. При этом заемщик будет иметь право на симметричную корректировку, то есть на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций на сумму расходов в виде доначисленных процентов НК РФ. Таким образом, материальная выгода в виде экономии на процентах по договору беспроцентного займа не влечет возникновения дохода для целей исчисления налога на прибыль у заемщика вне зависимости от того, кто является заимодавцем и являются ли стороны договора займа взаимозависимыми лицами. В общем случае в подобных ситуациях налоговые риски несет заимодавец, так как ему может быть доначислен доход в виде процентов. Вместе с тем в рассматриваемой ситуации следует учитывать то обстоятельство, что заимодавец является физическим лицом. При этом сделки, совершенные физическими лицами, по результатам которых НДФЛ уплачивается в порядке, отличном от порядка, установленного НК РФ, не подлежат налоговому контролю со стороны федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в порядке, предусмотренном НК РФ Минфина России от 21. Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий Контроль качества ответа: Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ аудитор, член МоАП Горностаев Вячеслав 20 ноября 2015 г. Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги © ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 2016. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания "Гарант" и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ. Все права на материалы сайта ГАРАНТ. РУ принадлежат ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС". Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 107076, г. Если вы заметили опечатку в тексте, выделите ее и нажмите Ctrl+Enter.
Рекомендуем: комментарий:
