Зачет переплаты в счет будущих платежей по налогу

18 июля 2009 в 02:12 • #

Судя по Вашей ситуация здесь не совсем зачет, скорее "перезачет".

Так как Вы хотите что бы переплата по налогу на прибыль легла в зачет уплаты НДС, для этого обязательно нужно направлять письмо для осуществления соответствующей операции с подтверждением соответствующего органа.
За более подробной консультацией рекомендую обратиться к Вашему налоговому инспектору.

Если заявление Вы писать не будете, это будет Вам грозить отсутствием доказательной базы, ввиду отсутствия основания для отражения в учете и признание факта такой операции.

П.С. не уверен но по-моему в одностороннем порядке принимать к зачету или изменять цель платежа, без соответствующего уведомления (согласования) если это не опеределно иными документами, законодательной базой - запрещено.

20 июля 2009 в 10:47 • #

Спасибо за ответ, но дело в том, что как раз мы хотим переплату по налогу на прибыль зачесть в счет следующих платежей по НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ. А так как инспектор обязан после получения нашего заявления на зачет платежей проверить задолженности по всем федеральным налогам, то как раз и не хочется. чтобы он зачел нашу переплату в счет уплаты пеней по НДС, с которыми мы не согласны.

Возврат переплаты по налогам

Обязанность уплаты налоговых платежей и обязательных сборов возникает у всех бизнесменов одновременно с началом деятельности. В процессе работы у многих компаний и индивидуальных предпринимателей образуется переплата по налогам, имеющая различные причины и последствия.

Все возникающие переплаты по налогам являются следствием ряда причин:

естественного происхождения. Такая переплата образуется по логичным и понятным основаниям. Пример: компания – плательщик УСНО (доходы минус расходы) в течение 3-х кварталов перечисляла авансовые платежи, но в 4 квартале получила убыток. Сумма авансовых перечислений превышает минимальный налог, в результате образовалась переплата по упрощенному налогу;

счетные ошибки – распространенная причина, приводящая как к переплате, так и к недоимке налога. Когда обнаружена ошибка в вычислениях, бухгалтер подает уточненную декларацию и делает необходимые корректировки в учете;

неверное заполнение реквизитов платежных поручений. Пример: бухгалтер организации перепутала КБК и в итоге по одному налогу возникает переплата, по другому – числится недоимка, на которую начисляются пени.

Чаще всего для правильного зачисления налога компании достаточно подать в налоговый орган заявление, суть которого – уточнение платежа (пункт 7 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

Переплата по налогу на прибыль или иному налоговому платежу может быть устранена одним из следующих способов (ст. 78 Налогового законодательства РФ):

1) зачет излишне перечисленной суммы в счет будущих отчислений по этому или другому налогу. В этом случае плательщику требуется подать в налоговую службу заявление соответствующего содержания. При этом важно помнить, что зачитывать можно суммы налогов, имеющих один вид (федеральные, местные или региональные) – пункт 1 ст278 Налогового законодательства РФ;

2) возврат переплаты на банковский счет компании. Период рассмотрения данного заявления налогоплательщик а сотрудниками ИФНС – 1 месяц. В случае, если организация имеет недоимки перед налоговым органом по другим обязательным платежам или штрафным санкциям, возвращаемая сумма переплаты уменьшается на эту задолженность. Иными словами, сначала делается зачет переплаты по налогам, а разница – перечисляется на расчетный счет компании.

Форма заявления на зачет или возврат находятся в Приказе ФНС №ММВ-7-8/90@ от 03.03.2015г. (Приложения №8 и №9 соответственно).

Стоит заметить, что возвращают деньги налоговые органы весьма неохотно, если подана уточненная декларация с уменьшением суммы налога – чаще всего инициируется камеральная проверка для подтверждения правомерности бизнесмена сократить налоговые платежи.

В отношении переплаченного в бюджет налога на прибыль действуют общие правила возврата и зачета:

срок давности – 3 года с момента образования налоговой переплаты (пункт 7 ст. 78 Налогового кодекса России);

совершение любых действий с переплатой, образованной в результате подачи уточненной декларации, возможны по истечению 3-х месяцев (срок проверки налоговыми сотрудниками сданной отчетности) – это обстоятельство зафиксировано в пункте 2 ст. 88 НК Российской Федерации;

форма заявления носит произвольный характер, что вытекает из положений ст. 78 НК РФ (а именно – пунктов 4 и 6). Единственное требование к форме обращения – составление на фирменном бланке, наличие подписи руководителя. Отправка заявления может быть осуществлена как на бумажном, так и на электронном носителе;

зачет или возврат налоговой переплаты возможны лишь после проведения сверки расчетов налогоплательщик а и ИФНС. С этой целью компания запрашивает в инспекции справку о расчетах с бюджетом – данный документ является подтверждением факта переплаченной суммы. Справка о расчетах по налогам и сборам также показывает, есть ли у организации недоимки по иным обязательным платежам и штрафам;

принятое налоговым органом решение о произведении возврата, зачета или отказа оформляется в письменном виде и направляется компании или ИП в 5-дневный срок с момента издания соответствующего акта (пункт 9 статьи 78 Налогового кодекса России).

Налог на прибыль относится к категории федеральных обязательных платежей на основании статьи 13 НК РФ и зачет переплаченной суммы возможен лишь в отношении таких же налогов и сборов:

самого налога на прибыль будущих периодов;

пеней, штрафов по налогам федерального уровня.

Заявление о возврате излишне уплаченного налога должно содержать корректные банковские реквизиты, на которые ожидается перевод выявленной суммы налоговой переплаты. Орган, выполняющий перечисление – Федеральное казначейство, действующее по поручению ИФНС. Срок возврата налоговой переплаты – не более 1 месяца с момента подачи бизнесменом заявления в налоговую инспекцию (пункт 6 статьи 78 Налогового кодекса РФ). При этом бухгалтер компании делает следующую проводку в учете: Дебет 51 Кредит 68 (субсчет налога, по которому выявлена переплата).

Подоходный налог – средства работников, перечислением которых занимается налоговый агент – работодатель. Переплата налога НДФЛ имеет свои нюансы. Во-первых, подоходный налог относится к разряду прямых платежей и рассчитывается по разным ставкам (в зависимости от принадлежности физического лица и его дохода к той или иной группе).

Во-вторых, возврат НДФЛ возможен лишь в случае его некорректного расчета налоговым агентом и подачи физическим лицом в налоговую инспекцию декларации по форме 3-НДФЛ.

Переплата, причиной которой является счетная ошибка или опечатка, не может быть возвращена из бюджета. Об этом говорится в письме ИФНС РФ № ЕД-4-3/10764 от 04.07.2011г. Так как подоходный налог – средства физических лиц, уплата в бюджет излишней суммы по данному КБК неправомерна. Налогоплательщик может написать заявление в инспекцию с просьбой вернуть ему ошибочно перечисленные деньги, но зачастую органы ФНС отказывают компаниям.

Как зачесть переплату по налогу на прибыль?

Обнаружить переплату может как сама организация, так и налоговая инспекция. Если переплату обнаружила налоговая инспекция, то в течение следующих 10 рабочих дней она должна письменно известить об этом организацию (п. 3 ст. 78 НК РФ).

Организация вправе обратиться в инспекцию с заявлением о зачете переплаты в счет недоимки по конкретному налогу (сбору, пеням, штрафу).

Если организация не обращалась в инспекцию с заявлением о зачете в счет конкретного платежа, решение о зачете излишне уплаченных сумм в счет недоимки должно быть принято в течение 10 рабочих дней с момента обнаружения переплаты.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

Рекомендация:Как вернуть (зачесть) излишне уплаченный (взысканный) налог (сборы, пени, штрафы)

Обнаружить переплату может как сама организация, так и налоговая инспекция.*

Если переплату обнаружила налоговая инспекция, то в течение следующих 10 рабочих дней она должна письменно известить об этом организацию (п. 3 ст. 78 НК РФ).* Форма извещения утверждена приказом ФНС России от 25 декабря 2008 г. № ММ-3-1/683.

Зачет в счет недоимки

В коммерческих организациях

Если у организации есть недоимка по другим налогам (сборам, пеням, штрафам), то в первую очередь сумма переплаты направляется на ее погашение.* Решение о том, в счет какой недоимки засчитывается переплата, инспекция может принять самостоятельно. Однако организация вправе обратиться в инспекцию с заявлением о зачете переплаты в счет недоимки по конкретному налогу (сбору, пеням, штрафу).* Инспекция может пойти ей навстречу и предварительно назначить сверку расчетов с бюджетом. Тогда решение оформляется по-другому.

В любом случае решение о зачете излишне уплаченных сумм в счет недоимки должно быть принято в течение 10 рабочих дней:*

• с момента обнаружения переплаты, если организация не обращалась в инспекцию с заявлением о зачете в счет конкретного платежа;
• со дня получения заявления организации о зачете в счет конкретного платежа (если такое заявление подавалось);
• со дня подписания акта о сверке расчетов с бюджетом (если сверка проводилась);
• с момента вступления в силу решения суда (если организация добилась зачета через суд).

Такой порядок предусмотрен пунктом 5 статьи 78 Налогового кодекса РФ.

Зачет в счет предстоящих платежей

Если недоимки по другим налогам (сборам, пеням, штрафам) у организации нет, переплату можно зачесть в счет предстоящих платежей в бюджет. По заявлению организации такое решение принимает налоговая инспекция.* Предварительно инспекция тоже может назначить сверку расчетов с бюджетом.

Заявление о зачете

Типового образца заявления о зачете нет, поэтому его можно составить в произвольной форме. Налоговая инспекция должна принять решение о зачете в течение 10 рабочих дней с момента получения заявления от организации. Такой порядок предусмотрен пунктом 4 статьи 78 Налогового кодекса РФ.

Заявление можно подать:

• на бумажном носителе за подписью представителя организации;
• в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с усиленной квалифицированной электронной подписью.

Об этом сказано в пункте 4 статьи 78 Налогового кодекса РФ.

В заявлении о зачете необязательно указывать конкретную сумму предстоящего платежа, в счет которого организация просит зачесть переплату (письмо Минфина России от 2 сентября 2011 г. № 03-02-07/1-315). Таким способом можно воспользоваться, если на момент подачи заявления сумма недоимки, в счет которой предполагается зачет, еще не определена (например, если заявление о зачете подано до составления налоговой декларации). После того как размер недоимки станет известен, на ее погашение будет направлена вся сумма имеющейся переплаты.

Главбух советует: если организация планирует зачесть переплату в счет текущих платежей по другому налогу, заявление о зачете подайте заблаговременно. Как минимум за 10 рабочих дней до последнего срока уплаты налога, в счет которого планируется зачесть переплату. В противном случае организации могут быть начислены пени.

При проведении зачета обязанность по уплате налога признается исполненной со дня вынесения налоговой инспекцией решения о зачете (подп. 4 п. 3 ст. 45 НК РФ). В свою очередь такое решение инспекция должна принять в течение 10 рабочих дней со дня получения от организации заявления о зачете (п. 4 ст. 78 НК РФ). Если организация подаст заявление слишком поздно (например, накануне или в последний день уплаты налога, в счет которого планируется зачесть переплату), инспекция может не успеть произвести зачет. В таком случае у организации возникнет недоимка, а инспекция начислит пени за просрочку платежа до дня вынесения решения о зачете (подп. 4 п. 3 ст. 45, п. 3 ст. 75 НК РФ). Если решение о зачете будет принято своевременно (в течение 10 рабочих дней с момента получения заявления), оспорить пени не удастся: действия инспекции соответствуют действующему законодательству. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 2 августа 2011 г. № 03-02-07/1-273, от 12 февраля 2010 г. № 03-02-07/1-62.

Заявления о зачете налогов, излишне уплаченных в региональные бюджеты по местонахождению обособленных подразделений организации, можно подавать как в налоговую инспекцию по местонахождению организации, так и в налоговые инспекции по местонахождению обособленных подразделений (письмо ФНС России от 19 ноября 2010 г. № ЯК-37-8/15939).

заместитель директора департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.

Форум: Переплата по налогу на прибыль Страница 4 Форум Главбух

У нас за 2011 год была переплата по прибыли, мы хотим зачесть часть её в счёт уплаты НДС за IV кв. 2012 г. и часть в уплату прибыли за 2012 г. половина переплаты ещё останется.

зачет НДС возможен только из переплаты по налогу на прибыль фед.бюджета, а налог на прибыль за 2012 г автоматически закроется переплатой за 2011 г. можно даже заявление не писать, только по НДС
В учете зачет отразите также только по НДС после того как вам пришлют Решение о зачете из вашей налоговой.

интересно, я консультировалась в ИФНС по вопросу зачёта, они мне даже текст заявления продиктовали, но об этом ни словом не обмолвились
блииин, в понедельник должны сделать зачёт, окажется что суммы с федерального не хватит и срок уплаты НДС закончится.

По общему правилу зачесть излишне уплаченные суммы в счет недоимки или в счет предстоящих платежей можно в пределах налогов соответствующей группы (федеральные, региональные, местные). Такой порядок зачета предусмотрен пунктом 1 статьи 78 Налогового кодекса РФ.

1. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.