Дарение доли в ООО третьему лицу, родственнику, другому участнику

Сделка дарения имущества не является самым выгодным способом передать собственность в другие руки, так как одариваемому придется заплатить налог. Зато дарение доли в ООО родственнику освобождает от налогообложения.

Законодательство РФ разрешает подарить часть бизнеса без согласия других учредителей, если в уставе предприятия не накладывается ограничения на такую операцию. В противном случае необходимо будет заручиться согласием остальных учредителей.

Сделать это можно лично вручив уведомление генеральному директору. При этом составляется два экземпляра, один из которых после подписания остается у дарителя. Если личная встреча по каким либо обстоятельствам невозможна или нежелательна, уведомление отсылается заказным письмом, по почте.

Соучредителям дается 30 дней, чтобы принять решение и выразить свое согласие или несогласие. Если по прошествии этого срока ответа не получено, то считается, что партнеры не возражают против проведения сделки.

Но до момента подписания документов по передачи доли партнер имеет возможность отказаться от согласия, и потребовать другого распределения долей. Дарить можно только ту часть, которая фактически оплачена на момент подписания договора, то есть в уставной капитал в денежной или иной форме осуществлен платеж.

Перед тем как подарить долю в ООО третьему лицу, ее необходимо выкупить. В противном случае можно:

1. Уменьшить долю за счет переуступки другому соучредителю. Он осуществляет доплату, и его влияние на решения увеличивается.
2. Предложить уменьшить уставной капитал, с перераспределением долей. Но он не может быть менее 10 000 рублей.
3. Распределить невыкупленную часть пропорционально доли всех партнеров.

В том случае, если продажа или дарение доли в ООО третьему лицу запрещено уставом, придется его переписывать. Для этого созывается собрание учредителей, на повестку дня выносится вопрос об изменении устава компании.

Если есть согласие всех сторон, то придется переписывать устав или вносить в него дополнения, заполнять форму Р13001 и заверять его у нотариуса. Так же будет нужно заплатить государственную пошлину в размере 800 руб. В этой сделке есть еще несколько заинтересованных сторон:

• Одариваемое лицо. Получение в собственность компании несет не только права, но и обязанности по ее управлению и уплате налога. Поэтому нужно, чтобы лицо выразило согласие в письменном виде, подписав договор дарения.
• Вторая половинка. Имущество, нажитое в браке, считается совместным. Его нельзя продать, обменять или подарить без согласия супруги или супруга.

Перераспределение долей между учредителями ООО происходит без привлечения нотариуса.

Пошаговая инструкция дарения доли в ООО другому участнику без нотариуса невозможна. Без нотариуса можно обойтись только при регистрации ООО, во всех остальных случаях он заверяет подписи заинтересованных сторон. Поэтому после того, как получено согласие всех участников сделки, надо идти к нотариусу с готовым пакетом документов:

• Заявление по форме Р14001 . Это утвержденная форма для внесения изменения в сведения об ООО в ЕРГЮЛ.
• Договор дарения. Его подписывают в присутствии нотариуса, и потребуется 3 экземпляра – для дарителя, одариваемого и нотариуса.
• Согласие от соучредителей. В том случае, если они дали письменное согласие. Его отсутствие грозит опротестовыванием сделки, поэтому если согласия нет, требуется представить уведомление, подписанное генеральным директором не позднее, чем за 30 дней.
• Нотариально заверенное согласие супруги или супруга.
• Заверенную копию устава. в которой нет запрета на продажу или дарение доли бизнеса.
• Свидетельства об индивидуальном номере налогоплательщика (ИНН) и основном государственном регистрационном номере (ОГРН).
• Выписку из единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ). Документ должен быть сделан не позднее чем за 30 дней до подписания договора дарения.
• Документ, который свидетельствует об отсутствии задолженностей по оплате уставного капитала дарителем.
• Личные документы всех участников сделки.

С того момента, как нотариус заверил сделку, одариваемый становится одним из владельцев компании. При этом он лично не должен регистрировать полученную собственность в других органах.

Нотариус сам передает документы в налоговую инспекцию, после чего генеральный директор, новый соучредитель или другое лицо, которому выдана доверенность, получает их обратно.

Юридическое лицо не может делать подарки другому юрлицу, об этом прямо сказано в подпункте 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ. Однако оно может принимать подарки от физического лица, и делать подарки физическим лицам.

Сделки между компаниями осуществляются через покупку и продажу, при договоренности – за символическую стоимость.

После того, как были получены документы, необходимо уведомить других учредителей, что теперь у них новый коллега. Для этого используется либо личная встреча, с вручением уведомления о состоявшейся перерегистрации, либо отправляется заказное письмо. В него вкладывается копия заверенного договора о дарении и копия свежей выписки из ЕРГЮЛ.

Новый собственник безвозмездно получил собственность, а значит у него возникают обязанности перед государством по уплате налогов. Возможны 3 варианта налогообложения:

Приобретателем стал родственник. Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ от уплаты освобождаются близкие родственники, а именно все родственники по восходящей или нисходящей линии (внуки, дети, родители, бабушки и дедушки). братья и сестра, супруг или супруга. Под эту категорию не попадают двоюродные братья и сестра, родня жени или мужа.

Если подарок получило физическое лицо, которое не является близким родственником, налогообложение дарения доли происходит по ставке 13%. Если же получатель жил на территории РФ меньше чем 183 дня в календарном году, то он заплатит 30%.

Не позднее 30 апреля следующего года необходимо подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ по месту прописки. Декларация подается на все виды доходов, если в прошедшем году они были получены из различных источников, то все равно подается только 1 декларация, с перечислением всех источников.

Физические лица, подарившие свою собственность, дополнительных расходов не несут.

Подарок юридическому лицу отражается в ее отчете как прибыль, и платится по той ставке, которая отражена в регистрационных документах. Если же дарителем тоже является юридическое лицо, то и он обязан отчислить государству НДС. Это один из немногих случав, когда дарение влечет за собой обязательство уплатить налоги.

Часто встает вопрос, а какова налогооблагаемая база при дарении доли ООО. Если уставной капитал 10 000 руб. доля каждого соучредителя 20%, то и база должна быть 2 000 руб.

Все гораздо сложнее. Государство требует платежей не с уставного капитала, а с реальной стоимости компании. Эти данные можно взять из финансового отчета компании, строка «чистый актив». То есть все имущество, которое имеется в наличии, плюс кредиты и минус долги.

Если дарится не доля, а весь бизнес целиком, то это необходимо сделать в несколько этапов. Поскольку в таких случаях очень часто учредитель является генеральным директором, то на первом этапе происходит процедура дарения, а на втором – смена генерального директора. Впрочем, тут возможны варианты, так как форма Р14001 допускает снесение нескольких изменений одновременно.

Закон дает 3 дня на то, чтобы нотариально зарегистрировать решение учредителя о смене директора. Для этого необходимо предоставить протокол и решение о смене директора.

Перераспределение долей между учредителями ООО происходит без привлечения нотариуса. Для этого готовится пакет документов, который подается генеральным директором или его представителем в налоговую инспекцию.

Перераспределение долей между учредителями ООО происходит без привлечения нотариуса.

Если в уставе нет прямых запретов на это действие, то даже не требуется согласие остальных собственников, образец решение о дарении доли ООО можно найти на сайте ФНС, а также здесь .

Но могут вмешаться региональные факторы, каждый налоговый инспектор трактует закон со своими нюансами, а некоторых отделениях могут возникнуть сложности с оформлением договора. В лучшем случае не примут документы, в худшем – накажут за нарушение сроков регистрации изменений в составе учредителей.

Законом накладываются ограничения на передачу подарков не только от одной компании к другой, но и в том случае, если:

• Собственность принадлежит на правах опеки. Эта мера призвана защитить права лиц с ограниченной дееспособностью.
• Принимающая сторона – работник государственного медицинского, педагогического или социального заведения, а отдающая имеет непосредственное отношение к госоргану.
• Чиновникам запрещено принимать дары от граждан и организаций в тех случая, когда это может быть расценено как взятка. В этом случае образец договора будет проверен правоохранительными органами на предмет борьбы с коррупцией.
• Высокопоставленным гос служащим, если размер подарка превышает 3000 рублей, нужно передать его в доход государства.

При этом чиновник имеет право принять подарок, если он никоим образом не связан с его профессиональной деятельностью. Так как накладывается ограничение на совмещение работы на государство и работу на коммерческие структуры, подарок доли в ООО даже от родственника негативно скажется на карьере госслужащего.

Дарение доли

Да, сначала участник принимает решение. Затем заключается договор дарения, причем, в нотариальном порядке. Одновременно с договором может быть составлен акт. Затем все изменения необходимо внести в ЕГРЮЛ. Изменения в ЕГРЮЛ вносятся на основании заявления по форме № Р14001. Пошаговая инструкция внесения изменений в ЕГРЮЛ подробно описана в рекомендациях ниже. Вот образец заполнения формы заявления: Пример заполнения заявления о внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ, в связи с изменением размера долей участников (ф. № Р14001) .

Сделка подлежит нотариальному удостоверению в обязательном порядке. Сведения о ней подаст в налоговую инспекцию нотариус. Заявление у нотариуса подписывает руководитель. Госпошлина не уплачивается. Подробно см. рекомендации ниже в ответе.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух и в материалах Системы Юрист.

1. Рекомендация. Что нужно учитывать при продаже и ином отчуждении своей доли в ООО

При отчуждении доли в ООО участнику необходимо учитывать ряд важных моментов, чтобы в последующем эта сделка не была признана недействительной и не возникло иных неблагоприятных последствий.

Нотариальное удостоверение сделки по отчуждению доли

Участнику, намеренному продать свою долю или иным образом расстаться с ней, нужно иметь в виду, что сделку по отчуждению доли обязательно нужно будет заверить у нотариуса (п. 11 ст. 21 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»; далее – Закон об ООО).

Исключение составляют случаи, когда:

• другие участники приобретают такую долю с использованием преимущественного права покупки путем акцепта направленных им оферт (п. 5–7 ст. 21 Закона об ООО );
• участник выходит из общества (ст. 26 Закона об ООО ) и доля переходит к обществу, а также когда общество в обязательном порядке выкупает долю участника (ст. 23 Закона об ООО );
• общество распределяет принадлежащие ему (обществу) доли между участниками общества или продает такие доли всем или некоторым участникам либо третьим лицам (ст. 24 Закона об ООО ).

Чтобы нотариус заверил сделку, участнику нужно заблаговременно собрать и представить ему комплект документов.*

Условия договора купли-продажи доли

Для продавца в договоре купли-продажи доли наиболее важным условием является условие об оплате.

При определении стоимости доли нужно учитывать возможные ограничения цены доли, а также налоговые последствия.* А при определении срока оплаты необходимо принять во внимание момент перехода доли в собственность приобретателю.

Если до перехода доли к покупателю продавец не получил за нее деньги, возникает риск, что их придется взыскивать через суд.

Если сделка подлежит нотариальному заверению, доля переходит к приобретателю с момента удостоверения сделки нотариусом.

Если сделка не подлежит нотариальному удостоверению, доля переходит к приобретателю с момента внесения сведений об этом в ЕГРЮЛ (п. 12 ст. 21 Закона об ООО ). Если доля участника переходит к обществу, момент перехода следует определять в зависимости от основания такого перехода в соответствии с пунктом 7 статьи 23 Закона об ООО.

Ограничение цены, по которой можно продать долю

Закон не устанавливает таких ограничений, однако допускает, что они могут быть установлены самими участниками.*

Если участник планирует продать долю другим участникам (без использования преимущественного права), нужно учитывать, что цена доли может быть ограничена в договоре об осуществлении участниками своих прав (если такой договор ранее заключался участниками на основании п. 3 ст. 8 Закона об ООО ). Таким договором может быть ограничена цена продажи доли и в других случаях независимо от того, кем является покупатель доли.

Если участник планирует продать долю другим участникам с использованием ими преимущественного права, нужно учитывать, что цена доли или порядок ее определения могут быть заранее установлены в уставе.

Если участник планирует продать долю третьему лицу (при условии, что другие участники не используют свое преимущественное право), нужно учитывать, что цена доли не может быть ниже цены, которая установлена в уставе для участников общества при использовании ими преимущественного права (п. 4 ст. 21 Закона об ООО ).

Если не соблюсти установленные ограничения, сделка может быть признана недействительной.

Когда устав и договор об осуществлении участниками своих прав не содержат ограничений цены или жестких требований к ее определению, то цена доли может быть любой.

кандидат юридических наук, заместитель председателя

Арбитражного суда Оренбургской области

шеф-редактор ЮСС «Система Юрист»

кандидат юридических наук, заместитель генерального директора Правового бюро «Омега»

2. Рекомендация. Как внести изменения в сведения об ООО, содержащиеся в ЕГРЮЛ

Представление документов на регистрацию

Чтобы внести изменения в ЕГРЮЛ, необходимо подать в регистрирующий орган заявление о внесении изменений в Единый государственный реестр юридических лиц по форме № Р14001 ,* утвержденной приказом ФНС России от 25 января 2012 г. № ММВ-7-6/25@ «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств».

Такое правило установлено в пункте 2 статьи 17 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее – Закон о государственной регистрации).

Подпись заявителя на заявлении нужно заверить у нотариуса.

Порядок представления заявления в регистрирующий орган такой же, как при внесении изменений в учредительные документы и при первичной регистрации ООО.*

Ситуация: кто должен подписать заявление о внесении изменений в сведения об ООО, содержащиеся в ЕГРЮЛ

Во всех случаях внесения изменений в ЕГРЮЛ заявителем является директор ООО.* Исключение составляют случаи, когда изменения вносятся в связи с продажей доли с использованием преимущественного права или отчуждением доли по сделке, подлежащей обязательному нотариальному удостоверению. В таких случаях заявителем является продавец доли либо (в отдельных случаях) нотариус.

При смене генерального директора стоит приложить к заявлению, подаваемому на регистрацию, решение единственного участника ООО (протокол общего собрания участников ООО), которым оформлена смена директора. Представлять данный документ на регистрацию не обязательно, но это уменьшит вероятность отказа.

При внесении изменений в ЕГРЮЛ без внесения изменений в учредительные документы госпошлину платить не нужно.*

Процедура проведения государственной регистрации детально описана в Административном регламенте предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по государственной регистрации юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств (утвержден приказом Минфина России от 22 июня 2012 г. № 87н ).

Внимание: документы в налоговую инспекцию необходимо представить в установленный срок.

В течение трех рабочих дней с момента изменения сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, общество обязано сообщить об этом в регистрирующий орган (п. 5 ст. 5 Закона о государственной регистрации ).

За неисполнение или несвоевременное исполнение этой обязанности (а также сообщение недостоверных сведений) на генерального директора может быть наложен штраф в размере 5 тыс. руб. (ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ ).*

Изменение сведений связано с переходом доли к другому лицу, и нотариальное удостоверение сделки при этом обязательно. Если нотариальное удостоверение сделки по отчуждению доли является обязательным, заявление в регистрирующий орган должен подавать нотариус, удостоверивший сделку* (п. 11. 14 ст. 21 Закона об ООО).

Ситуация: когда нотариальное удостоверение сделки с долями в ООО обязательно (mod = 112, id = 57595)

Любая сделка, направленная на отчуждение доли (части доли) в уставном капитале ООО, в том числе договор залога доли (части доли), подлежит нотариальному удостоверению.* Несоблюдение нотариальной формы влечет за собой недействительность этой сделки.

Исключение составляют следующие случаи:

• если доля (часть доли) переходит к обществу в результате выхода участника из общества (участник вправе выйти из общества по требованию к обществу о приобретении его доли или по заявлению о выходе из общества – ст. 23 ,26 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Закон об ООО));
• если доля (часть доли), ранее перешедшая к обществу, распределяется между участниками общества (ст. 24 Закона об ООО );
• если доля (часть доли), ранее перешедшая к обществу, продается всем или некоторым участникам общества либо третьим лицам (ст. 24 Закона об ООО );
• если доля (часть доли) приобретается участником (участниками) с использованием преимущественного права покупки путем направления акцепта на полученную оферту о продаже доли (п. 5–7 ст. 21 Закона об ООО ).

Такое правило установлено в пункте 11 статьи 21, статье 22 Закона об ООО.

Срок для подачи заявления составляет три дня с даты удостоверения сделки* (п. 14 ст. 21. п. 3 ст. 22 Закона об ООО).

Заявление о внесении изменений в ЕГРЮЛ продавец заполняет самостоятельно.

Договор об отчуждении доли стороны составляют сами либо поручают сделать это нотариусу. Составление договора нотариус осуществляет за отдельную плату.

Также нотариусу необходимо предоставить документы, подтверждающие право продавца на отчуждаемую долю.*

Внимание: перечень документов, которые продавец доли должен предоставить нотариусу, официально не установлен.

Примерный перечень документов, которые потребуются нотариусу, можно определить из Методических рекомендаций Московской городской нотариальной палаты. Точный список документов нужно узнать у конкретного нотариуса.

Законом предусмотрено, что в обязательном порядке нотариусу для проверки полномочий продавца надо представить:

• выписку из ЕГРЮЛ (выписка должна быть «свежей», т. е. оформленной не более чем за 30 дней до обращения к нотариусу. Но нотариус может потребовать и более «свежую» выписку, оформленную не более чем за пять дней до обращения к нему);
• нотариально удостоверенный договор, на основании которого продавец ранее приобрел долю.

Если продавцом является учредитель, то вместо договора надо представить нотариально удостоверенную копию договора об учреждении.

Иные документы, подтверждающие полномочия продавца в особых случаях, определены в статье 21 Закона об ООО.

Также в соответствии с семейным законодательством могут потребоваться нотариально удостоверенные согласия супругов отчуждателя и приобретателя доли на совершение сделки (ст. 34. 35 Семейного кодекса РФ).

Дополнительно обычно требуется предоставить нотариусу основные корпоративные документы самого общества для того чтобы подтвердить его правоспособность.

Если продавцом или покупателем доли является организация, то и на нее также нужно будет предоставить основные корпоративные документы. Кроме того, в зависимости от ситуации могут потребоваться документы, подтверждающие соблюдение преимущественного права покупки доли или получение согласия на отчуждение доли. В отдельных случаях может потребоваться решение об одобрении крупной сделки или сделки с заинтересованностью.

Обращаться к нотариусу лучше заранее, за несколько дней до предполагаемой даты сделки. Дело в том, что нотариальные конторы обычно загружены. Поэтому чтобы проверить все документы и подготовиться к проведению сделки, нотариусу потребуется дополнительное время. Кроме того, нотариус может запросить у сторон недостающие документы, и понадобится время на их оформление.

После того как нотариус удостоверит сделку и засвидетельствует подпись продавца на заявлении о внесении изменений в ЕГРЮЛ, он представляет необходимый комплект документов на регистрацию.

Нужно заранее уточнить у нотариуса, как он будет подавать документы на регистрацию.

Он вправе направить их по почте. В таком случае получить документы также можно будет только по почте, и регистрация затянется на 2–3 недели.

Государственная регистрация осуществляется в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган (п. 1 ст. 8 Закона о государственной регистрации ).

По факту успешной регистрации обществу будут выданы лист записи ЕГРЮЛ по форме № Р50007 и выписка из ЕГРЮЛ.

Нотариус не получает документы в налоговой инспекции, а только подает их туда.

Для того чтобы получить документы по факту проведения регистрации, необходимо получить от нотариуса копию расписки о принятии документов, выданной ему в налоговой инспекции, либо узнать у него данные из расписки: входящий номер поданных документов и дату их получения.

Доля переходит к приобретателю с момента нотариального удостоверения сделки. Если при прохождении государственной регистрации налоговая инспекция вынесет отказ во внесении изменений в ЕГРЮЛ, это не повлечет недействительность сделки.

В аналогичном порядке происходит внесение изменений в ЕГРЮЛ, связанных с обременением доли залогом. При этом от залогодателя дополнительно потребуется рыночная оценка закладываемой доли .

ведущий эксперт ЮСС «Система Юрист»

главный юрисконсульт ОАО «Реестр»

кандидат юридических наук, руководитель корпоративной практики Юридической Группы «Яковлев и Партнеры» (в 2001–2005 г. – судья Арбитражного суда г. Москвы)

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.