Карточка индивидуального учета по страховым взносам в 2016 году

Работодатели и другие плательщики страховых взносов обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм начисленных страховых взносов в отношении каждого физического лица, в пользу которого они осуществляют выплаты (п. 6 ст. 15 и подп. 2 п. 2 ст. 28 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ).

Работодатели и другие плательщики страховых взносов обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм начисленных страховых взносов в отношении каждого физического лица, в пользу которого они осуществляют выплаты (п. 6 ст. 15 и подп. 2 п. 2 ст. 28 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ).

Для этой цели рекомендовано использовать карточку индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов. Рекомендуемая форма этой карточки приведена в приложении к совместному письму ПФР от 26.01.10 № АД-30-24/691 и ФСС России от 14.01.10 № 02-03-08/08-56П.

Поскольку форма карточки, обязательная для применения, не утверждена, каждый плательщик страховых взносов вправе вносить свои коррективы в предложенную форму, дополнив ее нужными для него графами или строками, объединив или выделив отдельные графы. Либо он вправе разработать собственную форму с соблюдением требований, установленных Законом № 212-ФЗ.

Карточка индивидуального учета открывается на расчетный период (календарный год) и заполняется на каждое физическое лицо. То есть на каждого сотрудника организации, работающего по трудовому или гражданско-правовому договору, предметом которого является выполнение работ либо оказание услуг.

Сведения, приведенные в этих карточках, используются при заполнении отчетности, представляемой в ПФР и ФСС России. Таким образом, неверное заполнение индивидуальных карточек может повлечь ошибки в отчетность по страховым взносам, и уже на этапе камеральной проверки плательщик может быть привлечен к ответственности за нарушения законодательства РФ о страховых взносах.

Отметим, что, если в течение календарного года между работодателем и физическим лицом расторгается действующий, а затем заключается новый трудовой или гражданско-правовой договор, то в целях исчисления облагаемой базы и сумм страховых взносов плательщик может вести одну карточку по данному физическому лицу.

Правила заполнения карточки индивидуального учета в 2016 году не изменились. Адресная часть карточки содержит сведения об организации (ее наименование, ИНН и КПП) и о физическом лице, которому произведены выплаты (вписываются на основании представленных им документов). Так, в ней указываются следующие сведения о застрахованном лице:

• ФИО, дата рождения и гражданство (на основании документа, удостоверяющего личность);
• номер индивидуального лицевого счета в системе государственного пенсионного страхования (на основании страхового свидетельства государственного пенсионного страхования);
• ИНН (при наличии);
• наличие инвалидности (если есть) и дата выдачи учреждением медико-социальной экспертизы справки, подтверждающей инвалидность, а также дата окончания ее действия.

В правой верхней части карточки (в отдельной таблице) указывают ставки, по которым организация в 2016 году уплачивает страховые взносы в разные внебюджетные фонды.

Оформление основной табличной части карточки начинают с указания в одноименных строках сумм выплат, начисленных физическому лицу за текущий месяц 2016 года и нарастающим итогом с начала 2016 года по текущий месяц включительно (в том числе суммы, не облагаемые страховыми взносами). Речь идет о выплатах, перечисленных в частях 1 и 2 статьи 7 Закона № 212-ФЗ. Все показатели табличной части карточки отражаются в рублях и копейках.

Затем в отдельных строках приводят суммы выплат за 2016 год, которые не подлежат обложению страховыми взносами. В рекомендованной форме карточки, в частности, предусмотрено указание следующих необлагаемых выплат:

• фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства и др. (ч. 7 ст. 8 Закона № 212-ФЗ);
• государственных пособий, выплачиваемых в соответствии с законодательством РФ, различных компенсационных выплат, командировочных расходов и др. (ч. 1 и 2 ст. 9 Закона № 212-ФЗ);
• денежного содержания, получаемого прокурорами и следователями, а также судьями федеральных судов и мировыми судьями, — в части страховых взносов, подлежащих уплате в ПФР (п. 1 ч. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ);
• вознаграждений, выплачиваемых физическим лицам по договорам гражданско-правового характера (в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства), — в части страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС РФ (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Разница между суммами выплат, начисленных физическому лицу за месяц (нарастающим итогом с начала 2016 года), и выплат, не подлежащих обложению, является базой для начисления страховых взносов. Эту базу отражают в строках «База для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС)», «База для начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС)», «База для начисления страховых взносов в фонд социального страхования (ФСС)».

Если вознаграждение выплачивается физическому лицу на основании гражданско-правового договора, то база для начисления страховых взносов в ФСС России будет меньше базы для начисления страховых взносов в ПФР и ФОМС на сумму таких выплат (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Если база для начисления страховых взносов нарастающим итогом с начала 2016 года в каком-либо месяце превысит предельный размер базы, установленный частью 4 статьи 8 Закона № 212-ФЗ, то сумму превышения необходимо отразить в отдельной строке карточки. С сумм превышения до конца 2016 года страховые взносы в ФФОМС и ФСС РФ в отношении данного физического лица организация не начисляет. А страховые взносы в ПФР уплачивает по пониженной ставке (п. 1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ).

В 2016 году предельная база для начисления страховых взносов в ПФР составляет 796 000 руб. для взносов в ФСС - 718 000 руб. (постановление Правительства РФ от 26.11.15 № 1265). Лимит начисления взносов в ФФОМС не установлен.

Далее в карточке заполняются строки «Начислено страховых взносов на ОПС», «Начислено страховых взносов на ОМС» и «Начислено страховых взносов в ФСС». Показатели в них определяются путем умножения указанной выше базы на соответствующий тариф.

В последней строке табличной части карточки необходимо указать сумму начисленных физическому лицу пособий, выплачиваемых за счет средств ФСС РФ.

Карточку индивидуального учета подписывает главный бухгалтер организации.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Карточка индивидуального учета сумм начисленных выплат в 2016 году

Все организации, у которых есть наемные работники, должны вести индивидуальный учет начисленных выплат и страховых взносов по каждому работнику. На практике для этого применяется карточка индивидуального учета сумм начисленных выплат и страховых взносов.

Из данной статьи вы узнаете:

• какие выплаты отражаются в карточке индивидуального учета
• как заполнить карточку индивидуального учет за 2015 год

В карточке индивидуального учета в 2016 году нужно показывать только суммы выплат, являющиеся объектом обложения страховыми взносами в ПФР, ФСС и ФФОМС (кроме взносов на страхование от несчастных случаев).

То есть в карточке индивидуального учета следует показывать начисления в рамках трудовых и гражданско-правовых отношений, связанных с выполнением работ или оказанием услуг (ч. 1 и 2 ст. 7 Закона N 212-ФЗ ). Выплаты, не относящиеся к объекту обложения, например, по договору аренды, заключенному с физическим лицом, отражать в карточке индивидуального учета не нужно.

Форма карточки индивидуального учета утверждена совместным письмом ПФР и ФСС от 09.12.2014 № АД-30-26/16030 и 17-03-10/08/47380. Данная форма карточки имеет рекомендательный характер. Это значит, что в нее можно внести какие-то свои коррективы исходя из особенностей ведения деятельности. Либо вообще индивидуальный учет сумм начисленных выплат и страховых взносов вести по иной форме. Однако из-за того что разработка собственной формы карточки индивидуального учета весьма трудозатратна и требует существенного количества времени, проще воспользоваться рекомендуемой формой.

Карточка индивидуального учета сумм начисленных выплат состоит из трех листов. На первом листе отражаются выплаты физическому лицу и суммы начисленных с них страховых взносов.

Второй лист предназначен для компаний, уплачивающих страховые взносы в ПФР по дополнительным тарифам на основании статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ. Причем сведения о выплатах и начисленных взносах по дотарифам нужно вносить в карточки лишь тех работников, которые заняты на вредных работах и в связи с этим имеют право на досрочную пенсию (подп.1—18 п. 1 ст. 27 Закона № 173-ФЗ ). Если же в вашей организации нет работников, имеющих право на получение досрочной пенсии, и страховые взносы по доптарифам вы не уплачиваете, второй лист карточки заполнять не нужно.

Третий лист заполняют все организации, которые выплачивали в 2016 году пособия за счет средств ФСС.

Таким образом, для всех организаций без исключения предназначен только лист 1. Остальные листы заполняются при наличии необходимых данных.

Рассмотрим подробнее порядок заполнения каждого листа.

Организация на листе 1 указывает свое наименование, ИНН и КПП. Регистрационные номера фирмы во внебюджетных фондах проставлять не обязательно. Затем вписываются данные о работнике:

• фамилию, имя и отчество;
• СНИЛС;
• ИНН (при наличии);
• гражданство (страна);
• наличие или отсутствие статуса инвалида, реквизиты справки об инвалидности.

Кроме того, нужно указать вид договора, на основании которого трудится сотрудник (трудовой или гражданско-правовой), его номера и даты заключения.

Обратите внимание: на одного работника заводится одна карточка. Поэтому в ней необходимо указать номера всех договоров, заключенных ним.

Если в вашей компании есть иностранные работники, то в листе 1 следует показать статус такого работника:

• 1 - постоянное проживание;
• 2 - временное проживание;
• 3 - временное пребывание, по заключенным трудовым договорам на срок 6 месяцев и более;
• 4 - временное пребывание, по заключенным трудовым договорам на срок менее 6 месяцев;
• 5 - высококвалифицированный специалист - постоянное проживание;
• 6 - высококвалифицированный специалист - временное проживание.

Далее в правом верхнем углу необходимо заполнить, где указывается величина тарифа страховых взносов. При этом учтите, что на одной странице карточки может быть указано только одно сочетание тарифов. Если в течение года какой-либо из тарифов поменялся, заполняется еще одна страница 1.

После того как заполнена таблица с тарифами, можно приступать к таблице с суммами выплат в пользу работника.

Поэтому и при заполнении карточки индивидуального учета суммы выплат, превышающие базу для начисления взносов в ФСС и ПФР, отражаются в разных строках. Также возможна ситуация, когда в каком-то месяце предельная база взносов в ФСС будет уже превышена, а для пенсионных взносов - нет. Будьте внимательны, чтобы не ошибиться.

Первый блок «Выплаты по всем видам работ» листа 2 заполняют все компании, обязанные начислять страховые взносы по дополнительным тарифам. В нем указываются суммы выплат, начисленных по всем видам вредных работ:

• в первой строке отражаются облагаемые доходы (ч. 1 и 2 ст. 7 Закона N 212-ФЗ ).
• по второй строке показываются необлагаемые суммы (ст. 8 и 9 Закона N 212-ФЗ ).
• по третьей - база для начисления взносов.
• последние две строки предназначены для сумм взносов, начисленных с выплат членам летных экипажей и работникам угольной промышленности.

Величину применяемых тарифов следует указать в отдельной табличке, расположенной в правом верхнем углу листа 2. При заполнении листа карточки индивидуального учета следует выбрать те блоки, которые соответствуют условиям работы сотрудника.

Обратите внимание: в одном месяце могут быть показатели в разных блоках, так как сотрудник может быть занят на разных видах вредных работ.

На листе 3 следует отразить выплаченные работнику пособия по обязательному соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. А именно: нужно вписать суммы выданных работнику пособий, количество дней, за которые они были начислены. Причем суммы пособий нужно указывать в размере, выплаченном за счет средств ФСС

Для некоторых видов пособий (например, единовременное пособие при рождении ребенка и пособие по уходу за ребенком) вместо количества дней укажите количество выплат. То есть сколько раз за период подобные суммы выплачивались.

Учтите: все сведения, которые вы укажете на листе 3, впоследствии понадобится, чтобы заполнить отчет по форме 4-ФСС.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое