Как в 6-НДФЛ отражать прошлогоднюю зарплату - Новости

ФНС пояснила, как в 6-НДФЛ отражать зарплату и выплаты по договору гражданско-правового характера за прошлый год.

Зарплата. Зарплату за декабрь 2016 года компания выплатила в январе 2017 года. Тогда данная операция отражается в расчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года по строке 070 раздела 1, а также по строкам 100-140 раздела 2.

Вознаграждение по ГПД. Акт сдачи-приемки работ (услуг) по договору гражданско-правового характера подписали в декабре 2016 года, а вознаграждение физическому лицу выплатили в январе 2017 года. Тогда данная операция отражается в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года. Такие выводы следуют из письма ФНС России от 5 декабря 2016 г. № БС-4-11/23138.

Подготовить годовой 6-НДФЛ помогут статьи:

Мы обязательно Вам перезвоним

Ваше сообщение отправлено

Ваше резюме отправлено

Форум: 6-НДФЛ Страница 249 Форум Главбух

<Письмо> ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ "В отношении расчета по форме 6-НДФЛ"
ФНС России даны разъяснения по вопросам представления и заполнения формы расчета 6-НДФЛ

В письме сообщается, в частности, следующее:

если российская организация и индивидуальный предприниматель не имеют работников, а также не производят выплату доходов физическим лицам, то обязанности по представлению расчета по форме 6-НДФЛ не возникает;

строка 030 "сумма налоговых вычетов" раздела 1 расчета заполняется согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика, утвержденных приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов";

в строке 020 "Сумма начисленного дохода" расчета не отражаются доходы, не подлежащие обложению НДФЛ, перечисленные в статье 217 НК РФ;

расчет заполняется налоговым агентом отдельно по каждому обособленному подразделению, включая те случаи, когда обособленные подразделения состоят на учете в одном налоговом органе;

ИП, осуществляющий деятельность с применением УСН, расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников, нанятым в целях осуществления такой деятельности, представляет в налоговый орган по месту своего жительства, а в отношении доходов, выплачиваемых работникам, занятым в деятельности, в отношении которой применяется ЕНВД, расчет по форме 6-НДФЛ представляется в налоговый орган по каждому месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности.

КонсультантПлюс: "горячие" документы Выпуск от 15.08.2016

__________________
“«Инакомыслие есть высшая форма патриотизма». ”

6 НДФЛ за 9 месяцев, заполнение 6 НДФЛ

Подробные разъяснения с примерами заполнения 6 НДФЛ дала ФНС России в письме от 1 августа 2016 г. № БС-4-11/13984@. Большая часть вопросов налогоплательщиков получило свои ответы в этом документе.

Больше всего вопросов в 6 НДФЛ – к строке 070 «Сумма удержанного налога» и строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом». Налоговики поясняют, что по строке 070 необходимо указывать общую сумму НДФЛ с начала года, которую вы удержали из выплат сотрудникам и по гражданско-правовым договорам. Напомним, что налог удерживается при фактической выплате зарплаты. Если вы зарплату платите по 5-м числам месяца, значит и НДФЛ удерживается по 5-м числам месяца. Поэтому, заполняя 6-НДФЛ нарастающим итогом за 3 квартал, в строку 070 включается налог с зарплат, выплаченных с 1 января по 5 сентября. То есть налог с зарплаты сентября, выплаченной 5 октября, не попадает в строку 070 1 раздела 6 НДФЛ. Строка 080 заполняется лишь в том случае, если вы выплатили налогоплательщику доходы в натуральной форме и в виде материальной выгоды при отсутствии иных денежных выплат и не удержали с них налог. Многие ошибочно думают, что в эту строку надо включить тот самый не удержанный, в нашем примере с сентябрьской зарплаты, налог. Нет.

Если у вас нет никаких иных выплат, кроме обычных денежных, в строке 080 указывается ноль.

Попутно даны разъяснения по заполнению других строк формы 6 НДФЛ, если доходы в натуральной форме вы все-таки выплачивали. При выплате такого дохода 1 июня 2016 года, вам надо в строке 100 указать 01.06.2016, в строках 110 и 120 – вместо даты указать нули (00.00.0000), в строке 140 – 0. В строке 130 должна указываться денежная стоимость выплаченного дохода в натуральной форме.

Интересует налоговых агентов при заполнении 6 НДФЛ и строка 030 – какие конкретно налоговые вычеты в ней надо указать. ФНС разъясняет, что все те, что перечислены в приказе ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@, которым утверждены новые коды доходов и вычетов, применяемых в 2016 году. Это, в общем-то, все вычеты: стандартные, социальные, профессиональные и т.д.

Налоговики и раньше говорили, и сейчас повторяют, что, если у ИП или организации нет сотрудников, они никому не выплачивает доходы по договорам ГПХ, заполнение нулевой 6 НДФЛ не требуется. Отчет сдается лишь в том случае, если вы выступали в качестве налогового агента. А при отсутствии выплат налоговым агентом вы не являетесь, поэтому и отчитываться не надо. Напомним, что речь идет о тех ИП и фирмах, у кого нет выплат. Если у вас есть сотрудники, но вы им не выплатили деньги, то есть задержали зарплату, 6 НДФЛ сдать надо .

Кроме того, не надо отражать выплаты физлицам, которые не облагаются НДФЛ. То есть в строку 020 6 НДФЛ эти суммы не вносятся.

По обособленным подразделениям и ранее разъяснялось о необходимости сдачи отчета в ИФНС по месту учета обособленного подразделения. В данном письме налоговики уточнили, что даже если головная организация и ее подразделения стоят на учете в одной ИФНС, надо сдать отдельные 6 НДФЛ на нее и подразделение.

То же касается ИП, совмещающих ЕНВД и УСН. Куда налог платится. туда и 6 НДФЛ сдается. То есть, если работники заняты в деятельности, облагаемой УСН, расчет должен представляться в налоговую по месту жительства предпринимателя, где он стоит на учете. А если люди наняты для работы в деятельности, облагаемой ЕНВД, отчитываться надо будет по месту учета в связи с осуществлением этой деятельности. То есть, проживая в Москве и имея торговую точку на ЕНВД в Подмосковье, за сотрудников торговой точки надо будет отчитаться в ИФНС, куда приписана торговая точка.

ФНС рассмотрела пример заполнения 6 НДФЛ при выплате премии 20 мая к юбилею сотрудника. Кроме премий в середине месяца могут выплачиваться доходы по гражданско-правовым договорам, матпомощь и т.д. Как отражать такие «срединные» выплаты в отчете?

Так и отражать. По строке 100 6 НДФЛ записывается дата выплаты дохода: 20.05.2016, по строке 110 – повторяем дату: 20.05.2016 (удержан налог), по строке 120 – 23.05.2016 (21 и 22 мая – выходные дни).

В строке 130 надо записать сумму выплаты – 10 000 руб. к примеру, а по строке 140 – 1300 (10 000 х 13%).

Очень многих волнует вопрос, что вписывать в 6 НДФЛ при выплате больничных. В разделе 1 сумму пособия по временной нетрудоспособности и исчисленного налога по обычной схеме.

А вот в разделе 2 записи будут выглядеть так.

Пример отражения больничного в 6 НДФЛ

Пособие по нетрудоспособности в сумме 1000 руб. начислено работодателем за первые 3 дня больничного, и 2000 руб. – ФСС за последующие дни болезни. С пособия исчислен НДФЛ 390 руб. (1000 + 2000) х 13%. Фактически деньги сотруднику были перечислены 15 июня.

Заполняем раздел 2:

Строка 100 – 15.06.2016

Строка 110 – 15.06.2016

Строка 120 – 30.06.2016 (в 2016 году изменились правила уплаты НДФЛ с больничных выплат)

Строка 130 – 3000

Строка 140 – 390.

При этом, если по больничному пособие по временной нетрудоспособности начислено за июнь, а выплачено в июле, то вся сумма больничного в 6 НДФЛ попадает в отчет за 9 месяцев. То есть в разделе 1 не надо отражать сумму по июньскому больничному, выплаченному в июле. Датой фактического получения дохода в виде пособий по временной нетрудоспособности является день выплаты дохода (ст. 223 НК РФ). Поэтому и сам больничный будет считаться выплаченным уже в 3 квартале, даже если вы подсчитали его за июнь.

ПИСЬМО ФНС РФ от № БС-4-11

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 1 августа 2016 г. N БС-4-11/13984@

В ОТНОШЕНИИ РАСЧЕТА ПО ФОРМЕ 6-НДФЛ

Федеральная налоговая службы направляет для использования в работе разъяснения по вопросам представления и заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).
Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК

Вопрос 1. Обязаны ли организации и индивидуальные предприниматели сдавать «нулевой» расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ (далее — расчет по форме 6-НДФЛ)?
Ответ: Если российская организация и индивидуальный предприниматель не имеют работников, а также не производят выплату доходов физическим лицам, то обязанности по представлению расчета по форме 6-НДФЛ не возникает.
Обоснование: Пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) предусмотрено, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, признаются налоговыми агентами в отношении таких доходов, выплачиваемых физическому лицу, и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса.
Кроме того, в пункте 2 статьи 226.1 Кодекса перечислены лица, которые признаются налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, при осуществлении выплат по ценным бумагам в целях данной статьи, а также статей 214.1, 214.3 и 214.4 Кодекса.
Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 230 Кодекса налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее — расчет по форме 6-НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме».
Таким образом, обязанность по представлению в налоговый орган по месту своего учета расчета по форме 6-НДФЛ у организаций возникает в случае, если они в соответствии со статьей 226 Кодекса и пунктом 2 статьи 226.1 Кодекса признаются налоговыми агентами.

Вопрос 2. Бывшим работником организации 1 июня 2016 года получен доход в натуральной форме. Иных доходов в пользу данного лица организация не производит. Как заполнить расчет по форме 6-НДФЛ при выплате дохода в натуральной форме?
Ответ: В случае если работнику 01.06.2016 выплачивается доход в натуральной форме, то данная операция отражается в строках 020, 040, 080 раздела 1 и строках 100 — 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года.
В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года данная операция должна быть отражена следующим образом:
по строке 100 указывается 01.06.2016;
по строкам 110, 120 — 00.00.0000;
по строке 130 — соответствующий суммовой показатель;
по строке 140 — 0.

Вопрос 3. Какие суммы включать в строку 030 «сумма налоговых вычетов» раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ?
Ответ: Строка 030 «Сумма налоговых вычетов» заполняется согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика, утвержденных приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов».

Вопрос 4. Подлежат ли отражению доходы, не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц, в строке 020 «Сумма начисленного дохода»?
Ответ: В расчете по форме 6-НДФЛ не отражаются доходы, не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц, перечисленные в статье 217 Кодекса.

Вопрос 5. Какие суммы необходимо отражать в строке 080 «общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом нарастающим итогом с начала налогового периода» раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ?
Ответ: По строке 080 «общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом нарастающим итогом с начала налогового периода» раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ указывается общая сумма налога, не удержанная на отчетную дату налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода, с учетом положений пункта 5 статьи 226 Кодекса и пункта 14 статьи 226.1 Кодекса.
По данной строке отражается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом с полученных физическими лицами доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме.

Вопрос 6. Как отразить исчисленную сумму налога на доходы физических лиц с заработной платы, начисленной за июнь, но выплаченной в июле, по строкам 070 и 080 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года?
Ответ: По строке 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 указывается общая сумма налога, удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода. По строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» раздела 1 указывается общая сумма налога, не удержанная на отчетную дату налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода, с учетом положений пункта 5 статьи 226 Кодекса и пункта 14 статьи 226.1 Кодекса.
Поскольку удержание суммы налога с дохода в виде заработной платы, начисленной за июнь, но выплаченной в июле, налоговым агентом должно производиться в июле непосредственно при выплате заработной платы (при условии отсутствия выплат доходов в январе — июне), в строках 070 и 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2016 года проставляется «0». Данная сумма налога отражается в строке 040 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года.
При этом, данная сумма налога должна быть отражена в строке 070 раздела 1, а также непосредственно сама операция в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 года.

Вопрос 7. Порядок представления расчета по форме 6-НДФЛ в случае, если налоговый агент и его обособленные подразделения (дополнительные офисы) стоят на учете в одном налоговом органе, но находятся в различных муниципальных образованиях, подведомственных этому налоговому органу, так как дополнительных листов для отражения строки «Код по ОКТМО» с разными ОКТМО не предусмотрено.
Ответ: Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется налоговым агентом отдельно по каждому обособленному подразделению, включая те случаи, когда обособленные подразделения состоят на учете в одном налоговом органе.
Обоснование: В соответствии с положениями пункта 2 статьи 230 Кодекса налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@.
В соответствии с абзацем 1 пункта 1.10 раздела I Порядка заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденного Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@, форма расчета заполняется по каждому ОКТМО отдельно.
Налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры.
Налоговые агенты — организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, имеющие обособленные подразделения, заполняют расчет по форме 6-НДФЛ отдельно по каждому обособленному подразделению и представляют его, в том числе в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, либо в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению.

Вопрос 8. Индивидуальный предприниматель, совмещающий два режима налогообложения — ЕНВД и УСН, имеет несколько торговых точек в разных городах. Индивидуальный предприниматель, как плательщик ЕНВД, стоит на учете в ИФНС по месту осуществления торговой деятельности по каждой торговой точке, как плательщик УСН — по месту жительства индивидуального предпринимателя. У индивидуального предпринимателя имеются наемные работники. Куда уплачивать налог на доходы физических лиц и, соответственно, представлять расчет по форме 6-НДФЛ?
Ответ: Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность с применением упрощенной системы налогообложения (далее — УСН), налог на доходы физических лиц с доходов, выплачиваемых работникам, нанятым в целях осуществления такой деятельности, перечисляет в бюджет по месту жительства индивидуального предпринимателя, а с доходов, выплачиваемых работникам, занятым в деятельности, в отношении которой применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — ЕНВД), налог на доходы физических лиц перечисляет в бюджет по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности.
Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность с применением УСН, расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников, нанятым в целях осуществления такой деятельности, представляет в налоговый орган по месту своего жительства, а в отношении доходов, выплачиваемых работникам, занятым в деятельности, в отношении которой применяется система налогообложения в виде ЕНВД, расчет по форме 6-НДФЛ представляется в налоговый орган по каждому месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности.
Обоснование: В соответствии с пунктом 7 статьи 226 Кодекса совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, если иной порядок не установлен данным пунктом.
Согласно абзацу 4 пункта 7 статьи 226 Кодекса налоговые агенты — индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, с доходов наемных работников обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.
Индивидуальные предприниматели обязаны вести раздельный учет доходов, полученных по каждому из видов предпринимательской деятельности.
При этом с учетом положений пункта 2 статьи 230 Кодекса налоговые агенты — индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде ЕНВД, представляют расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), в отношении своих наемных работников, нанятых в целях осуществления такой деятельности, в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.
В соответствии с абзацами 1 и 5 пункта 1.10 раздела II Порядка заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденного Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@, форма расчета заполняется по каждому ОКТМО отдельно.
Индивидуальные предприниматели, являющиеся налоговыми агентами, которые состоят на учете по месту осуществления деятельности с применением системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности, указывают код по ОКТМО по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности, в отношении своих наемных работников указывают код по ОКТМО по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.

Вопрос 9. Как заполнить расчет по форме 6-НДФЛ в случае выплаты 20.05.2016 работнику премии к юбилею в размере 10 000 рублей?
Ответ: Если работнику доход в виде премии к юбилею в размере 10 000 рублей выплачен 20.05.2016, то данная операция отражается в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года следующим образом:
по строке 100 указывается 20.05.2016;
по строке 110 — 20.05.2016;
по строке 120 — 23.05.2016 (с учетом пункта 7 статьи 6.1 Кодекса, первый рабочий день, следующий за днем удержания налога);
по строке 130 — 10 000;
по строке 140 — 1300.
Обоснование: В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц — при получении доходов в денежной форме.
Таким образом, дата фактического получения дохода в виде премии к юбилею определяется как день выплаты дохода в виде премии к юбилею налогоплательщику, в том числе перечислении дохода на счета налогоплательщика в банке.
Согласно пункту 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом.
При этом, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (пункт 6 статьи 226 Кодекса).

Вопрос 10. В мае 2016 года работнику начислена заработная плата 10 000 руб. назначено пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня за счет работодателя 1 000 руб. за счет ФСС РФ 2 000 руб. начислена доплата до среднего заработка на период нетрудоспособности по коллективному договору 2 000 руб. Вычеты по НДФЛ не предоставлялись. Исчислен НДФЛ с заработной платы и доплат 1 560 руб. ((10000 + 2000) * 13%). Исчислен НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности 390 руб. ((1000 + 2000) * 13%).
Фактически заработная плата и пособие по временной нетрудоспособности были перечислены работнику 15.06.2016 в размере 13 050 руб. А также 15.06.2016 был удержан и перечислен в бюджет НДФЛ в размере 1 950 руб. Как отразить данные операции в расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года?
Ответ: Расчет по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года заполняется следующим образом:
В разделе 1 операции по выплате доходов в виде заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности отражаются в строках 020, 040, 070.
При этом операция по выплате заработной платы за май 2016 года в разделе 2 отражается по строке 100 — 31.05.2016, по строке 110 — 15.06.2016, по строке 120 — 16.06.2016, по строке 130 — 10000, по строке 140 — 1300.
Операция по выплате пособий по временной нетрудоспособности в разделе 2 отражается по строке 100 — 15.06.2016, по строке 110 — 15.06.2016, по строке 120 — 30.06.2016, по строке 130 — 3000, по строке 140 — 390.
Операция по выплате дохода в виде доплаты до среднего заработка на период нетрудоспособности по коллективному договору в разделе 2 отражается по строке 100 — 15.06.2016, по строке 110 — 15.06.2016, по строке 120 — 16.06.2016, по строке 130 — 2000, по строке 140 — 260.
Обоснование: В соответствии с пунктом 2 статьи 223 Кодекса датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом).
Дата фактического получения доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности, а также в виде доплаты до среднего заработка на период нетрудоспособности по коллективному договору определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса как день выплаты этих доходов, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
Согласно пункту 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом.
При этом, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (пункт 6 статьи 226 Кодекса).

Вопрос 11. Подлежит ли отражению в строках 020 и 040 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года доход в виде пособия по временной нетрудоспособности, начисленный работнику за июнь, но перечисленный 5 июля 2016 года.
Ответ: В случае если доход в виде пособия по временной нетрудоспособности, начисленный работнику за июнь, фактически перечислен в июле, основания для отражения данной операции в строках 020 и 040 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 отсутствуют. Данная операция подлежит отражению в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 года.
При заполнении раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 года операция по выплате в июле указанного дохода отражается следующим образом:
по строке 100 — 05.07.2016;
по строке 110 — 05.07.2016;
по строке 120 — 01.08.2016 (с учетом пункта 7 статьи 6.1 Кодекса, первый рабочий день, следующий за сроком перечисления налога);
по строкам 130, 140 — соответствующие суммовые показатели.
Обоснование: В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 230 Кодекса налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@.
Пунктом 1.1 Порядка заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ установлено, что расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц, содержащихся в регистрах налогового учета.
Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.
Датой фактического получения дохода в виде пособий по временной нетрудоспособности считается день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса).
Согласно пункту 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом.
При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (пункт 5 статьи 226 Кодекса).

Вопрос 12. Как определить период, за который выплачен доход, для целей заполнения формы 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ?
Ответ: Период, за который выплачен доход, определяется по дате фактического получения дохода с учетом положений статьи 223 Кодекса.
Пример:
— заработная плата за декабрь 2015 года выплачена работнику в январе 2016 года. Период, за который выплачен доход — декабрь 2015 года;
— выплата по договору гражданско-правового характера за услуги, оказанные 22.12.2015, произведена 01.02.2016. Период, за который выплачен доход — февраль 2016 года;
— отпускные работнику за ежегодный оплачиваемый отпуск с 01.07.2016 по 14.07.2016 перечислены 27.06.2016. Период, за который выплачен доход — июнь 2016 года.